Для отражения финансового состояния организации в динамике, в целях привлечения инвесторов и выхода на международный уровень, предусмотрена консолидированная финансовая отчетность (КФО).

Показатели КФО включают систематизированную информацию, отражающую результаты совместной деятельности и имущественное положение группы компаний согласно Международным стандартам финансовой отчётности/ МСФО (п.2 ст.1 закона от 27.07.2010 года № 208-ФЗ).

Составители КФО

В отличие от бухгалтерской отчетности, консолидированная предназначена отражать сведения в отношении нескольких взаимосвязанных организаций, функционирующих в качестве экономической единицы. В перечень юридических лиц, обязанных предоставлять отчетность, согласно п.1,2 ст.2 закона № 208-ФЗ входят:

• клиринговые, кредитные и страховые организации (кроме действующих в сфере обязательного медстрахования);
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, включая их управляющие компании;
• АО и унитарные госпредприятия по утвержденным правительственным перечням;
• компании с допущенными ценными бумагами к организованным торгам;
• иные субъекты хозяйствования при наличии требований в законодательных актах или учредительной документации.

Составителями являются холдинги и концерны, имеющие дочерние предприятия, в том числе за рубежом. Отчетность содержит достоверные сведения о взаимосвязанной группе и информирует о взаимодействии между управляющей и подконтрольными организациями.

Представление и раскрытие информации

КФО предоставляется участникам или собственникам имущественных активов в порядке, предусмотренном нормативными актами или учредительными документами, а также Центральному Банку (кроме акционерных обществ и унитарных предприятий небанковского сектора) после проведения аудита (ст.4,5 закона № 208-ФЗ). Предельные сроки подачи отчетности:

• годовой – 120 дней после завершения года;
• промежуточной – 60 дней по окончании отчетного периода.

Обязательное условие: раскрытие КФО путем размещения в информационных системах или публикация в СМИ, доступных для всех заинтересованных пользователей независимо от целей получения сведений. Срок размещения составляет 30 дней с момента завершения периода представления.

Штрафные санкции

Должностные лица привлекаются к административной ответственности при непредставлении отчетности или выявлении искажения показателей (ст.15.15.6 КоАП РФ). В зависимости от вида и величины применяются штрафные санкции от 1 000 руб. за первичное незначительное нарушение, например, за отклонение любого из показателей от 1% до 10% в пределах 100 000 руб. до 50 000 руб. за повторное грубое нарушение, такое как отражение мнимого объекта в учете или отказ от аудита.

Анализ финансовой устойчивости

Для собственников и инвесторов важна экономическая стабильность группы, способной сохранять равновесие при изменениях внешней и внутренней среды. Пользователям в целях проверки платежеспособности нужно оценить:

• возможность своевременного погашения обязательств;
• уровень обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования;
• наличие труднореализуемых и высоколиквидных активов;
• соотношение собственного и заемного капитала.

При анализе консолидированной финансовой отчетности следует исключить расчетные операции внутри группы, ведущие к искажению результирующих показателей. Правильная оценка контрагентов поможет в выборе надежных деловых связей.