О процедуре обмена налоговой информацией с другими странами

В мае 2016 года Федеральная налоговая служба РФ (ФНС РФ), участвуя в форуме Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налоговому администрированию, подписала многостороннее соглашение об автоматическом стандартизированном обмене налоговыми органами различных стран информацией о налогоплательщиках. В соответствии с соглашением, ФНС РФ будет получать сведения о российских резидентах, имеющих бизнес за рубежом. Обмен финансовой информацией с налоговыми службами других стран начнет происходить с 2018 года по сведениям за 2017 год.

Реализация данного соглашения потребовала внесения ряда нормативно-правовых положений в законодательство Российской Федерации. В частности, в Налоговом кодексе появятся новые разделы: о представлении в налоговые органы документации по международным группам компаний и по исполнению международных договоров РФ по вопросам налогообложения и взаимной административной помощи по налоговым делам.

В результате нормативно-правовые положения будут устанавливать механизм сбора налоговыми органами информации для автоматического обмена ею с иностранными государствами. Данные сведения должны будут представлять российские финансовые организации и международные группы компаний. Причем предоставление налоговой службой России информации в рамках автоматического обмена не считается разглашением налоговой тайны.

Международной группой компаний (МГК) согласно определению в Налоговом кодексе будет считаться группа организаций или иностранных структур без образования юридического лица, связанные между собой через участие и контроль, и для которой составляется консолидированная финансовая отчетность. В её состав должна входить хотя бы одна организация, которая признается налоговым резидентом РФ.

Участники группы, совокупная выручка которой составляет более 50 млрд руб., обязаны представлять в налоговый орган уведомление об участии в ней и страновые сведения. Кроме того, по требованию налоговых органов в течение трех месяцев должна представляться глобальная документация и национальная документация.

Уведомление должно содержать наименование, основной государственный регистрационный номер и идентификационный номер каждого участника группы. Страновые сведения МГК должна представлять в форме отчета и включать информацию:

• об общей сумме доходов за финансовый год с разбивкой по сделкам с дочерними участниками и другими лицами;
• о прибыли/убытке до налогообложения за финансовый год;
• о накопленной прибыли на дату окончания финансового года;
• об исчисленном налоге на прибыль и о сумме уплаченного налога на неё;
• о размере уставного капитала, величине материальных активов;
• о среднесписочной численности работников.

Налоговый кодекс также будет иметь раздел с описанием механизма автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами в налоговых целях. В рамках данной процедуры организации финансового рынка будут обязаны предоставлять налоговикам финансовую информацию о своих клиентах, выгодоприобретателях и лицах, их контролирующих; сведения о договорах финансовых услуг. С этой целью организации финансового рынка должны запрашивать соответствующую информацию у клиентов.

В случае отказа предоставить сведения банк вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке или, если это первый договор, отказаться от его заключения. Кроме того, законодательство предусматривает административное наказание в виде штрафов за нарушения в предоставлении информации. Сумма штрафов будет варьироваться от 50 тыс. до 500 тыс. рублей в зависимости от нарушения.