Налогоплательщики часто сталкиваются с доначислениями по НДС и налогу на прибыль на основании того, что предприятие сотрудничало с компанией однодневкой. В качестве основания для претензий к бизнесу налоговые органы называют непроявление компанией должной осмотрительности при выборе контрагента.

Как такого четкого определения понятия «должная осмотрительность» в законе не предусмотрено, что вызывает вопросы со стороны бизнеса. Федеральная налоговая служба (ФНС) в своем письме № ЕД-4-2/4124 от 16 марта 2015 года постаралась предоставить разъяснения и рекомендации о проведении налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента, в том числе при наличии выписки из ЕГРЮЛ и копии налоговой отчетности контрагента.

Прежде всего, ФНС отмечает, что на этапе выбора поставщиков налогоплательщику следует проверить их юридический статус и деловую репутацию, проявляя тем самым должную осмотрительность. Так необходимо удостовериться в правоспособности юридических лиц, являющихся участниками сделок, а также надлежащих полномочиях руководителей данных лиц (наличие права на заключение и подписание договора).

ФНС рекомендует налогоплательщику систематически проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, что позволит своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства. ФНС России были разработаны критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.

К признакам, на которые налогоплательщику следует обратить внимание при проверке контрагента, ФНС относит:

• отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ;
• контрагент зарегистрирован по адресу "массовой" регистрации;
• отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, производственных, торговых и иных площадей.

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации налоговыми органами подобного контрагента как проблемного, а сделок, совершенных с ним, как сомнительных.

Вместе с тем ФНС обращает внимание, что наличие выписки из ЕГРЮЛ в отношении какого-либо контрагента подтверждает только факт его государственной регистрации в установленном порядке и не является достаточным или единственным подтверждением должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагента.

В отношении представления контрагентом копии налоговой отчетности необходимо отметить следующее. Налогоплательщики нередко обращаются в налоговые органы с просьбой подтвердить исполнение налоговых обязательств контрагентами. Однако даже в случае представления налоговой отчетности контрагентами, ее достоверность, а также реальность осуществления ими финансово-хозяйственной деятельности можно подтвердить только после проведения выездной налоговой проверки.

Таким образом, налоговые органы рекомендуют налогоплательщикам более ответственно подходить к вопросу проверки контрагентов и не ограничиваться выпиской ЕГРЮЛ и копией налоговой отчетности.

Исполнить рекомендации ФНС поможет Информационно-Аналитическая система Глобас-i®. Так, в режиме онлайн Вы сможете найти всю необходимую информацию о контрагенте: регистрационные данные, сведения о наличии лицензий, судебные разбирательства, состав руководства и учредителей. Также Система располагает данными о датах включения и исключения интересующей компании в/из реестра недобросовестных поставщиков. Кроме того компаниям из базы данных присваивается Индекс благонадёжности, с помощью которого можно выявлять компании-однодневки в оперативном режиме.

Информационное агентство Credinform подготовило рэнкинг российских производителей станков по коэффициенту рентабельности инвестиций. Для исследования были выбраны крупнейшие по обороту за последний имеющийся в Статистическом реестре период (2013 год) компании данной отрасли. Далее предприятия первой десятки по обороту были ранжированы по убыванию значения коэффициента рентабельности инвестиций.

Рентабельность инвестиций – показатель отдачи от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала организации и долгосрочно привлеченных средств. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств.

Как известно, нормативных значений для показателей рентабельности не предусмотрено, т.к. они сильно изменяются в зависимости от отрасли, в которой осуществляется деятельность компании. Поэтому каждую конкретную компанию следует рассматривать в сравнении с отраслевыми показателями.

Первые строчки рэнкинга занимают компании ООО Древмаш и ООО Савеловский Машиностроительный Завод со значениями рентабельности инвестиций 214,68% и 179,95% соответственно. Однако, несмотря на то, что компании продемонстрировали столь высокие значения показателя рентабельность инвестиций, по совокупности финансовых и нефинансовых показателей им был присвоен удовлетворительный индекс платежеспособности Глобас-i®. Данная оценка свидетельствует о том, что уровень платежеспособности предприятий не гарантирует полного и своевременного погашения долговых обязательств.

Рентабельность инвестиций крупнейших производителей станков в России, Топ-10

Абсолютный лидер рынка по обороту ООО Волжский Машиностроительный Завод расположился на десятой строчке рэнкинга, показав отрицательное значение рентабельности инвестиций. При этом компания имеет убытки за анализируемый период. Таким образом, по совокупности финансовых и нефинансовых показателей компании был присвоен удовлетворительный индекс платежеспособности.

В заключении следует добавить, что важность показателя рентабельности инвестиций заключается не только в том, что он показывает отдачу от вложенных средств, но и в том, что на его основе можно оценить целесообразность привлечения заемных средств под определенный процент. Компании следует брать кредиты, процент по которым ниже рентабельности инвестиционного капитала.