Федеральным законом от 17.02.2021 №6-ФЗ в статью 86 части I Налогового кодекса РФ внесено дополнение, обязывающее кредитные организации предоставлять налоговым органам по их запросам следующую документацию:

• копии паспортов лиц, обладающих правом получения или распоряжения денежными средствами, находящимися на счетах клиентов;
• доверенности на открытие, ведение и закрытие счетов клиентов;
• договоры на открытие счетов;
• заявления на открытие или закрытие счетов;
• договоры на обслуживание в системе «клиент-банк»;
• документы и информацию, предоставляемые клиентами или его представителями при открытии счетов;
• карточки с образцами подписей и оттисков печатей;
• сведения о бенефициарных владельцах, в том числе полученные банком при идентификации бенефициарных собственников;
• сведения о выгодоприобретателях, в том числе об отдельных операциях или за определенный период);
• сведения о представителях клиента.

Предоставление такой информации предполагается не только в отношении клиентов - организаций и индивидуальных предпринимателей, но и физических лиц.

Запрашивать эти сведения налоговые органы имеют право в случаях:

• проведения налоговых проверок;
• истребования у налогоплательщика документов в соответствии со статьей 93.1. НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках»;
• вынесения постановление о взыскании налогов и приостановке операций по счетам.

Для получения сведений о клиентах физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями, запросы в банки должны быть согласованы с руководителем вышестоящего налогового органа (т.е. регионального Управления ФНС РФ) или руководителя, заместителя руководителя ФНС РФ.

Информационное агентство Credinform представляет обзор тенденций деятельности крупнейших налогоплательщиков России.

Для анализа были отобраны крупнейшие компании-плательщики налога на прибыль за последние имеющиеся в органах государственной статистики и Федеральной налоговой службы отчетные периоды (2014 - 2019 годы). Далее они были ранжированы по объему годовой выручки (ТОП-1000). Отбор компаний и анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Чистые активы - показатель, отражающий реальную стоимость имущества предприятия, рассчитывается ежегодно как разность между активами на балансе предприятия и его долговыми обязательствами. Показатель чистых активов считается отрицательным (недостаточность имущества), если задолженность предприятия превышает стоимость его имущества.

Крупнейшей компанией ТОП-1000 по размеру чистых активов является НАО АТОМНЫЙ ЭНЕРГОПРОМЫШЛЕННЫЙ КОМПЛЕКС, ИНН 7706664260, г. Москва, использование вычислительной техники и информационных технологий. В 2019 году чистые активы составляли почти 1 352 млрд рублей.

Наименьшим размером чистых активов в ТОП-1000 обладало ООО РН-ВОСТОКНЕФТЕПРОДУКТ, ИНН 2723049957, Хабаровский край, оптовая торговля моторным топливом, включая авиационный бензин. Недостаточность имущества этой компании в 2019 году выражалась отрицательной величиной -7,5 млрд рублей.

За шестилетний период средние размеры чистых активов компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к увеличению, с падением темпов прироста (Рисунок 1).

Рисунок 1. Изменение средних показателей размера чистых активов ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Доли компаний с недостаточностью имущества в ТОП-1000 в последние шесть лет имели позитивную тенденцию к снижению (Рисунок 2).

Рисунок 2. Доли компаний с отрицательными значениями чистых активов в ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Выручка от реализации
Объем выручки десяти ведущих компаний в 2019 году составил 42% от суммарной выручки компаний ТОП-1000. (Рисунок 3). Это свидетельствует о высоком уровне концентрации капитала в рассматриваемой группе компаний.

Рисунок 3. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарной выручке 2019 года ТОП-1000

В целом наблюдается тенденция к наращиванию объемов выручки, со снижением темпов прироста (Рисунок 4).

Рисунок 4. Изменение средних показателей выручки ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Прибыль и убытки
Крупнейшей компанией ТОП-1000 по размеру чистой прибыли является НАО НИПИГАЗПЕРЕРАБОТКА, ИНН 2310004087, Тюменская область, разработка проектов промышленных процессов и производств. Прибыль в 2019 году составила более 11 млрд рублей.

За шестилетний период показатели средних размеров прибыли ТОП-1000 имеют тенденцию к уменьшению, со снижением темпов прироста (Рисунок 5).

Рисунок 5. Изменение средних показателей прибыли (убытка) ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

За шестилетний период средние значения показателей чистой прибыли компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к снижению, при этом средний размер чистого убытка увеличивался. (Рисунок 6).

Рисунок 6. Изменение средних значений показателей чистой прибыли и чистого убытка компаний ТОП-1000 в 2014 – 2019 годах

Основные финансовые коэффициенты
За шестилетний период средние показатели коэффициента общей ликвидности компаний ТОП-1000 находились значительно выше интервала рекомендуемых значений - от 1,0 до 2,0, с тенденцией к росту. (Рисунок 7).

Коэффициент общей ликвидности (отношение суммы оборотных средств к краткосрочным обязательствам) - показывает достаточность средств организации для погашения своих краткосрочных обязательств.

Рисунок 7. Изменение средних значений коэффициента общей ликвидности ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

В течение шести лет, средние показатели коэффициента рентабельности инвестиций находились на высоком уровне с тенденцией к росту (Рисунок 8).

Коэффициент рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств и демонстрирует отдачу от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала и долгосрочно привлеченных средств организации.

Рисунок 8. Изменение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Коэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине совокупных активов за период и характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. Коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

За шестилетний период показатели данного коэффициента деловой активности демонстрировали тенденцию к росту (Рисунок 9).

Рисунок 9. Изменение средних значений коэффициента оборачиваемости активов ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Малый бизнес
66% компаний ТОП-1000 зарегистрированы в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы РФ. При этом доля их выручки в общем объеме ТОП-1000 составляет 5,5%, что значительно ниже средних показателей по стране в 2018 - 2019 годах (Рисунок 10).

Рисунок 10. Доли выручки субъектов малого и среднего предпринимательства в ТОП-1000

Основные регионы деятельности
Компании ТОП-1000 зарегистрированы в 65 регионах и распределены по территории страны неравномерно. Более 54% от общего объема выручки компаний ТОП-1000 сосредоточены в г. Москве и в Санкт-Петербурге (Рисунок 11).

Рисунок 11. Распределение выручки компаний ТОП-1000 по регионам России

Скоринг бухгалтерской отчетности
Оценка финансового положения компаний ТОП-1000 показывает, что наибольшая часть из них находится в финансовом положении выше среднего. (Рисунок 12).

Рисунок 12. Распределение компаний ТОП-1000 по скорингу бухгалтерской отчетности

Индекс платежеспособности Глобас
Подавляющей части компаний ТОП-1000 присвоен наивысший и высокий Индекс платежеспособности Глобас, что свидетельствует об их возможности своевременно и в полном объеме погашать свои долговые обязательства (Рисунок 13).

Рисунок 13. Распределение компаний ТОП-1000 по Индексу платежеспособности Глобас

Вывод
Комплексная оценка деятельности крупнейших компаний-плательщиков налога на прибыль учитывающая основные индексы, финансовые показатели и коэффициенты, свидетельствует о преобладании отрицательных тенденций в их деятельности в период с 2014 по 2019 гг. (Таблица 1).

Таблица 1. Положительные и отрицательные тенденции, факторы оценки

Тенденции и факторы оценки	Удельный вес фактора, %
Динамика среднего размера чистых активов	10
Темп прироста (снижения) среднего размера чистых активов	-10
Рост / снижение доли предприятий с отрицательными значениями чистых активов	10
Уровень концентрации капитала	-10
Динамика среднего размера выручки	10
Темп прироста (снижения) среднего размера выручки	-10
Динамика среднего размера прибыли (убытка)	-10
Темп прироста (снижения) среднего размера прибыли (убытка)	-10
Рост / снижение средних размеров чистой прибыли	-10
Рост / снижение средних размеров чистого убытка	-10
Рост / снижение средних значений коэффициента общей ликвидности	5
Рост / снижение средних значений коэффициента оборачиваемости активов, раз	10
Рост / снижение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций	10
Доля малого и среднего бизнеса в регионе по объему выручки более 22%	-10
Региональная концентрация	-10
Финансовое положение (наибольшая доля)	10
Индекс платежеспособности Глобас (наибольшая доля)	10
Среднее значение удельного веса факторов	-0,9

положительная тенденция (фактор), отрицательная тенденция (фактор)