В России начат эксперимент по переходу на автоматизированную упрощенную систему налогообложения микропредприятий и ИП с годовым доходом до 60 млн руб. и численностью персонала до 5 чел. Оценить эффективность этого мероприятия можно с помощью расчета налоговой нагрузки, как основного показателя налоговой дисциплины. Большинство из крупнейших микропредприятий с данными параметрами за 2020 г. имеют налоговою нагрузку ниже среднеотраслевых значений.

Информационным агентством Credinform для данного рэнкинга в Системе Глобас были отобраны микропредприятия с объемом годовой выручки за 2020 г. до 60 млн руб. по имеющейся в Федеральной налоговой службе отчетности (ТОП-10). Всего таких компаний насчитывается более 1,1 млн (сведения Системы Глобас). Далее отобранные компании были ранжированы по доходам для расчета налоговой нагрузки (Таблица 1).

Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение уплаченных налогов (без налога на прибыль с дивидендов, НДФЛ и без страховых взносов) к доходам по отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях).

Уровень налоговой нагрузки зависит от отрасли, региона и масштабов деятельности компании. Для определения обоснованности налоговой нагрузки компании необходимо сравнение показателя со средними отраслевыми значениями.

Для получения наиболее полного и объективного представления о финансовом состоянии предприятия необходимо обращать внимание на всю совокупность показателей и финансовых коэффициентов.

Таблица 1. Чистая прибыль, выручка, доходы для расчета налоговой нагрузки, индекс платежеспособности Глобас микропредприятий (ТОП-10)

Наименование, ИНН, регион, вид деятельности	Выручка, млн руб.		Чистая прибыль (убыток), млн руб.		Доходы для расчета налоговой нагрузки, млн руб. (выше/ниже среднеотраслевого уровня)		Индекс платежеспособности Глобас
	2019	2020	2019	2020	2019	2020	2020
1	2	3	4	5	6	7	8
ООО РАДУГА ИНН 2310107893 Краснодарский край Торговля оптовая лакокрасочными материалами	51,5	60,0	3,5	5,7	55,9	65,9	207 Высокий
ООО БАРКОН ИНН 2539048101 Приморский край Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, высокая вероятность наступления финансовой несостоятельности, обнаружены характерные признаки однодневки, задолженность перед бюджетом взыскивалась через приставов за последние 3 года	58,1	59,9	35,5	34,3	58,1	62,1	550 Неудовлетворительный
ООО СВ-СЕРВИС ИНН 2312141138 Краснодарский край Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)	51,1	59,9	0,4	1,0	51,6	60,4	223 Высокий
ООО МЕГА-СТРОЙ ИНН 2724199218 Хабаровский край Деятельность автомобильного грузового транспорта	59,0	60,0	0,8	2,7	59,0	60,3	284 Высокий
ООО ПРОФФИТ ИНН 7735086504 Московская область Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках)	52,6	59,9	0,5	3,3	52,6	60,2	205 Высокий
ООО ФАРМ-ЭФФЕКТ ИНН 7715855550 г. Москва Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами	50,9	60,0	0,6	-0,3	51,5	60,1	315 Удовлетворительный
ООО СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ КОНТИНЕНТ ИНН 6501259936 Сахалинская область Строительство жилых и нежилых зданий	53,5	60,0	1,9	1,2	57,3	60,0	295 Высокий
ООО КРОНА ИНН 2225173599 Алтайский край Торговля оптовая масличными семенами и маслосодержащими плодами	51,9	60,0	0,0	0,0	51,9	60,0	309 Удовлетворительный
ООО МЕКАТО ИНН 2315121549 Краснодарский край Деятельность вспомогательная, связанная с водным транспортом	53,7	59,9	4,3	4,4	53,7	59,9	183 Наивысший
ООО НАУЧНО-ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ НАТЭК-НЕФТЕХИММАШ ИНН 2337034466 Ростовская область Производство теплообменных устройств, оборудования для кондиционирования воздуха промышленного холодильного и морозильного оборудования, производство оборудования для фильтрования и очистки газов	54,2	59,9	1,2	2,4	54,5	59,9	285 Высокий
Среднее значение ТОП-10	53,7	59,9	4,9	5,5	54,6	60,9
Среднее значение ТОП-100	55,6	59,5	5,3	6,5
Среднее значение ТОП-1000	54,6	55,5	5,1	5,9

улучшение показателя к предыдущему периоду, ухудшение показателя к предыдущему периоду

В 2020 г. только две компании из ТОП-10 имеют доходы для расчета налоговой нагрузки выше среднеотраслевых значений, что отражает высокий уровень их налоговой дисциплины. Все компании показали рост показателя в 2020 г., в то время как в 2019 г. таких компаний было пять. В среднем увеличение доходов для расчета налоговой нагрузки в 2020 г. составило 12%.

В 2020 г. все компании увеличили выручку и шесть компаний - чистую прибыль. При этом, в ТОП-10 средняя выручка выросла на 12%, в ТОП-100 – на 7%, в ТОП-1000 – на 2%. Средня прибыль выросла в ТОП-10 на 12%, в ТОП-100 – на 23%, в ТОП-1000 – на 16%.

С 1 июля по 31 декабря 2022 юридические лица и индивидуальные предприниматели смогут применять единый налоговый платеж.
Согласно Федеральному закону от 29.11.2021 №379-ФЗ в этот период будет возможно применение особого порядка уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, путем перечисления единого налогового платежа на счет Федерального казначейства.

Налоговые органы, в свою очередь, опираясь на уже имеющуюся информацию и документы сами распределят средства в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью:
1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты выявления;
2) налоги, авансовые платежи по налогам, сборам, страховым взносам - с даты возникновения обязанности их уплаты на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений;
3) пени;
4) проценты;
5) штрафы.
Однако, для применения такого порядка будет необходимо предварительно провести сверку расчетов с налоговыми органами.
Заявить о желании применения такого особого порядка уплаты платежей будет возможно с 1 по 30 апреля 2022 г., но не позднее одного месяца после проведения сверки расчетов.

Кроме этого, в экспериментальном режиме начинается перевод на автоматизированную упрощенную систему налогообложения микропредприятий и индивидуальных предпринимателей, чей годовой доход не превышает 60 млн руб., а численность персонала - не более 5 человек. Микропредприятий, отвечающих таким критериям, насчитывается более 1,1 млн по данным отчетности за 2020 г. (сведения Системы Глобас). Заявить об этом будет возможно в личном кабинете налогоплательщика.
Такая система налогообложения предполагает освобождение от подачи налоговых деклараций и автоматический расчет платежей на основе данных контрольно-кассовой техники и движения по счетам в уполномоченном банке.
О желании участвовать в эксперименте, который продлится примерно 6 лет, уже заявили в Республике Татарстан и Калужской области.