Заказать исследование
Индивидуальное исследование отрасли, рейтинги компаний, анализ конкурентов
Введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов
В августе 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 29.07.2017 №250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».
Уклонение от уплаты взносов признано преступлением и подпадает под дейстивие статей Уголовного кодекса 198 (Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов) и 199 (Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов).
Уголовная ответственность за такие преступления для организаций и физических лиц наступает в случаях, если оно совершено в крупном или особо крупном размере. Условия привлечения к уголовной ответственности и санкции за преступления изложены в таблице.
| Категория плательщиков взносов | Условия привлечения к уголовной ответственности | ||
| Крупный размер | Крупный размер | Доля неуплаченных налогов и сборов от суммы, подлежащей к уплате в бюджет | |
| Организация (ст. 199 УК РФ) | Более 15 млн руб. или Более 5 млн руб. в течение 3 лет подряд | Более 45 млн руб. или Более 15 млн руб. в течение 3 лет подряд | 25% - при крупном размере; 50% - при особо крупном размере |
| Физическое лицо, в т.ч. индивидуальный предприниматель (ст. 198 УК РФ) | Более 2,7 млн руб. или Более 900 тыс. руб. в течение 3 лет подряд | Более 13,5 млн руб. или Более 4,5 млн руб. в течение 3 лет подряд | 10% - при крупном размере; 20% - при особо крупном размере |
| Категория плательщиков взносов | Наказания (санкции) | |
| Крупный размер | Особо крупный размер | |
| Организация, в т.ч. должностные лица или индивидуальные предприниматели | штраф 200 тыс. - 500 тыс. рублей или - в размере заработной платы (дохода) за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительные работы до 3 лет с лишением права занимать должности (заниматься деятельностью) до 3 лет или без таковых, либо лишение свободы до 2 лет с лишением права занимать должности (заниматься деятельностью) до 3 лет или без таковых | штраф 500 тыс. – 2 млн рублей или - в размере заработной платы (дохода) за период от 2 до 5 лет, либо принудительные работы до 5 лет с лишением права занимать должности (заниматься деятельностью) до 3 лет или без таковых, либо лишение свободы до 7 лет с лишением права занимать должности (заниматься деятельностью) до 3 лет или без таковых |
| Физическое лицо | штраф до 200 тыс. рублей или - в размере заработной платы (дохода) за период до 2 лет, либо обязательные работы до 360 часов | штраф до 300 тыс. рублей или - в размере заработной платы (дохода) за период до 3 лет, либо принудительные работы до 1 года, либо лишение свободы до 1 года |
| Впервые совершившее преступление организации или физические лица освобождаются от уголовной ответственности при условии полного погашения сумм недоимок, пеней и штрафов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. | ||
Неуплаченные суммы могут включать в себя недоимки как по страховым взносам, так и по налогам и сборам.
Таким образом, ответственность за неуплату страховых взносов приравнена к ответственности за неуплату налогов, что было прогнозируемо после того, как с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды перешло к Федеральной налоговой службе (подробнее в статье). Такое ужесточение ответственности безусловно повлияет на повышение сборов в социальные фонды, однако нельзя исключить и риск избыточного давления со стороны контролирующих органов.
Необходимо также напомнить, что кроме этого, с 1 октября 2017 года изменился порядок начисления пеней для организаций. Так, в случаях просрочки уплаты до 30 календарных дней пеня рассчитывается исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России, а начиная с следующего (т.е. 31-го) дня пеня составит 1/150 учетной ставки.