Повышение НДС, отмена налога на движимое имущество, новый порядок предоставления бухгалтерской отчетности и еще 7 изменений в организации деятельности компаний, 5 новостей налогообложения и 3 законопроекта.

ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОМПАНИЙ

1. Зарегистрировать ИП или ООО через интернет можно будет бесплатно.

С 1 января 2019 г. при подаче документов в ФНС посредством сети Интернет не будет взиматься пошлина за государственную регистрацию ЮЛ и ИП, ликвидацию ЮЛ вне процедуры банкротства, прекращение деятельности ИП, а также за все изменения, вносимые в учредительные документы компании.

Основание: Федеральный закон от 29.07.2018 N 234-ФЗ.

2. Сдавать отчетность станет проще.

Начиная с отчетности за 2019 г. на все организации возлагается обязанность сдачи бухгалтерской отчетности исключительно в электронной форме. Субъекты малого бизнеса будут обязаны это делать, начиная с отчетности за 2020 г. Одновременно с этими мерами отменена обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в органы государственной статистики. В соответствии с принятыми поправками в России будет создаваться Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности. Обязанность его ведения возложена на Федеральную налоговую службу РФ.

Не обязаны сдавать балансы в этот ресурс: организации государственного сектора; Центральный банк РФ; религиозные организации; кредитные и некредитные организации, сдающие бухгалтерскую отчетность в ЦБ РФ; организации, чья бухгалтерская отчетность содержит государственную тайну; другие организации – по решению Правительства РФ.

Основание: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ.

3. Государство будет страховать банковские вклады и счета малого бизнеса.

С 1 января 2019 г. действие системы страхования вкладов (ССВ) распространится на вклады и счета микро и малых предприятий. Если ЦБ РФ отзовет или аннулирует у банка лицензию, то организация получит возможность без потерь возвратить свои средства до 1,4 млн руб. включительно. Ранее данная услуга бала доступна только для физических лиц.

Для минимизации рисков рекомендуем отрывать счета и вклады в крупнейших по активам банках с государственным участием (Топ-10) – вероятность отзыва лицензии у таких структур близка к нулю.

Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 N 322-ФЗ.

4. Все переходят на онлайн-кассы.

С 1 июля 2019 г. весь российский бизнес должен перейти на использование онлайн-касс в расчётах с контрагентами и возврате заимствований. До 1 июля без онлайн-касс пока могут работать предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, а также ИП без сотрудников.

Основание: Федеральный закон от 03.07.2016 N 290-ФЗ, письмо Минфина России от 18.07.2018 N 03-01-15/50059.

5. Работодателей, которые не провели специальную оценку условий труда, начнут штрафовать.

Начиная с 1 января 2019 г. все организации и ИП обязаны проводить специальную оценку условий труда работников (кроме надомных и дистанционных работников). Ранее в некоторых случаях спецоценку можно было не проводить. В случае нарушения законодательства штраф для компании составит от 60 до 80 тысяч рублей, для директора или ИП – от 5 до 10 тысяч рублей (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ).

Основание: Федеральный закон от 28.12.2013 N 426-ФЗ.

6. Инспекторам ФНС при проведении проверок будет проще получать документы.

Теперь налоговые инспекторы могут требовать у аудиторских организаций отчетность, полученную ими в ходе проверок своих клиентов, но после 1 января 2019 г. Аудиторские документы до этой даты раскрытию перед ФНС не подлежат. Норма введена новой статьей 93.2 НК РФ и может применять в случаях, когда организация сама не передала бумаги по запросу или поступил запрос от компетентных органов иностранных государств.

Основание: статья 93.2 НК (введена Федеральным законом от 29.07.2018 N 231-ФЗ).

7. Надзорные органы начнут проверять малый бизнес.

С 1 января 2019 г. для субъектов, отнесенных к категории малого предпринимательства, отменяются надзорные каникулы по плановым проверкам. Мораторий действовал с 1 января 2016 г.

Основание: ст. 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

8. Сотрудникам нужно давать оплачиваемые выходные для диспансеризации.

Работодатели должны будут предоставлять работникам для прохождения диспансеризации один оплачиваемый день раз в три года. Основанием является заявление сотрудника. Отказывать нельзя, но дни отсутствия должны быть согласованы.

Основание: Федеральный закон от 03.10.2018 N 353-ФЗ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

1. Основная ставка НДС вырастет до 20%.

С 1 января 2019 г. ставка НДС повысится с 18% до 20%. Льготные ставки на уровне 0 и 10% останутся прежними.

Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ.

2. Компании больше не будут платить налог на движимое имущество.

С 1 января 2019 г. отменен налог на движимое имущество организаций. Начиная с этой даты, обложению подлежит только недвижимое имущество. Таким образом, компаниям для уменьшения налоговой базы, необходимо убрать данные активы из отчетности.

Определение движимого имущества дано в ст. 130 ГК РФ: движимое имущество – это любые вещи, включая деньги и ценные бумаги, которые не относятся к недвижимости.

Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ.

3. Российским организациям и ИП не надо будет перечислять «налог на Google».

С 1 января 2019 г. иностранным компаниям, которые оказывают электронно-цифровые услуги на территории РФ, придётся самим платить НДС. Российские организации, покупающие данные услуги, освобождаются от такой обязанности.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

4. Размер доходов для применения УСН заморожен, а сельхозпроизводителям на ЕСХН придется платить НДС.

До 2020 г. заморожен лимит годового дохода для применения УСН. Обычно повышение лимита происходит из-за ежегодного повышения коэффициента-дефлятора, на который индексировался доход. Таким образом, в 2019 г., как и в 2018 г. для применения УСН доход не должен превышать сумму в 150 млн руб. по итогам отчетного (налогового) периода.

Основание: Приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 N 595.

С 1 января 2019 г. предприниматели, использующие ЕСХН, будут обязаны платить НДС.

Основание: Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ.

5. Малому и среднему бизнесу не продлят льготу по страховым взносам.

С 1 января 2019 г. для компаний, применяющих специальные налоговые режимы УСН, ЕНВД и ПСН заканчивается льгота по пониженному тарифу страховых взносов. Теперь им придется перейти на общий тариф и платить в обязательные фонды 30% вместо 20%. Тариф в 20% останется только для благотворительных и некоммерческих организаций на УСН.

Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ, Письмо Минфина России от 01.08.2018 N 03-15-06/54260.

6. При расчете зарплаты и пособий нужно будет учесть новый МРОТ.

С 1 января 2019 федеральный МРОТ будет устанавливаться исходя из величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за II квартал предыдущего года. Таким образом, МРОТ на текущий год составит 11 280 рублей. Необходимо учесть эту величину при расчете минимальных зарплат, больничных и детских пособий.

Основание: Федеральный закон от 28.12.2017 N 421-ФЗ; Приказ Минтруда России от 24.08.2018 N 550н.

ПРОЕКТЫ ЗАКОНОВ

1. Регистрация и отчетность.

До 1 января 2020 г. планируется принять федеральный закон, который даст возможность субъектам малого бизнеса применять тот юридический адрес, который им был выдан при открытии банковского счета или предоставленный в отделении почтовой связи. Тем самым государство преследует цель освободить компании от формальной обязанности иметь физический офис. С другой стороны, если закон будет принят, увеличится опасность появления нового вида фирм-однодневок.

В январе 2020 г. ожидается реализация инициативы, которая узаконит возможность не предоставлять налоговую декларацию организациям и ИП, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде доходов. Всю необходимую отчётность налоговики получат через онлайн-кассы самостоятельно.

2. Льготная аренда имущества.

К 1 декабря 2021 г. планируется принять закон, обязывающий передавать неиспользуемое государственное имущество в аренду субъектам малого и среднего предпринимательства на льготных условиях. Перечень такого имущества будет составляться и ежегодно обновляться по результатам проводимых инвентаризаций.

3. Участие в закупках.

Планируется, что в 2020 г. будут приняты поправки в законодательство о закупках с целью доведения до 18% доли участия малого бизнеса в качестве поставщиков государственных и муниципальных заказчиков от всех их закупок за год. Сейчас обязательная планка несколько ниже – 15%. В Федеральной контрактной системе обращаются огромные деньги: за неполный 2018 год по 44-ФЗ было размещено извещений на сумму 7,6 трлн руб., а по 223-ФЗ на 20 трлн руб. Участие в закупках – весомый дополнительный источник финансирования.

К маю 2020 г. предполагается внести изменения в КаАП РФ, которые введут штрафы за затягивание оплаты заказчиком товаров и услуг перед поставщиками поставщиком. Сегодня такой нормы нет и заказчики, пользуясь пробелами в законодательстве, нередко откладывают платежи под предлогом различных обстоятельств.

В 2019 году предстоит немало важных изменений. Мы продолжим информировать Вас о вступлении в силу новых законов и анализировать последствия их применения. Не снизится ли эффективность работы предприятий вследствие отмены льгот? Оправдается ли намерение пополнить бюджет путем увеличения налогов? Будем надеяться, что полезных для бизнеса нововведений, в частности таких как отмена пошлин за регистрацию компаний, упрощение сдачи отчетности, страхование вкладов юридических лиц, появится больше, и они позитивно повлияют на экономический рост.

Информационное агентство Credinform представляет обзор тенденций деятельности крупнейших российских компаний водного транспорта.

Для анализа были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики отчетные периоды (2015 - 2017 годы) компании морского и речного транспорта (ТОП-10 и ТОП-1000). Анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Чистые активы - показатель, отражающий реальную стоимость имущества предприятия, рассчитывается ежегодно как разность между активами на балансе предприятия и его долговыми обязательствами. Показатель чистых активов считается отрицательным (недостаточность имущества), если задолженность предприятия превышает стоимость его имущества.

Таблица 1. Крупнейшие российские компании водного транспорта с наибольшими и наименьшими размерами чистых активов в 2015 – 2017 годах

№	Наименование, ИНН, регион, вид деятельности	Стоимость чистых активов, млрд руб.			Индекс платежеспособности Глобас
		2015	2016	2017
1	2	3	4	5	6
1	ПАО ДАЛЬНЕВОСТОЧНОЕ МОРСКОЕ ПАРОХОДСТВО ИНН 2540047110 г. Москва Деятельность морского грузового транспорта	30,71	26,50	17,88	309 Удовлетворительный
2	ООО ОБОРОНЛОГИСТИКА ИНН 7718857267 г. Москва Деятельность морского грузового транспорта	1,19	1,26	8,39	249 Высокий
3	НАО СУДОХОДНАЯ КОМПАНИЯ ВОЛЖСКОЕ ПАРОХОДСТВО ИНН 5260902190 Нижегородская область Деятельность внутреннего водного грузового транспорта	5,96	7,23	7,55	153 Наивысший
4	ПАО СЕВЕРО-ЗАПАДНОЕ ПАРОХОДСТВО ИНН 7812023195 Санкт-Петербург Деятельность морского грузового транспорта	4,84	5,23	5,97	164 Наивысший
5	ООО КОНТЕЙНЕРНЫЙ ТЕРМИНАЛ НУТЭП ИНН 2315024369 Краснодарский край Деятельность морского грузового транспорта	1,43	3,60	4,81	173 Наивысший
996	ООО НАХОДКА-ПОРТБУНКЕР ИНН 2508060331 Приморский край Деятельность морского грузового транспорта В отношении компании рассматривается дело о признании ее банкротом	-0,13	-1,03	-1,24	550 Неудовлетворительный
997	ООО АКВАМАРИН ИНН 7702655931 г. Москва Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта	-1,78	-1,87	-2,13	348 Удовлетворительный
998	ООО ПАЛМАЛИ ИНН 6164087026 Ростовская область Деятельность морского грузового транспорта Находится в стадии ликвидации с 21.11.2018	-3,04	-2,85	-4,72	600 Неудовлетворительный
999	ООО МАГАДАН-ТРАНЗИТ ИНН 4909910131 Магаданская область Деятельность морского пассажирского транспорта В отношении компании рассматривается дело о признании ее банкротом	0,02	0,03	-5,42	600 Неудовлетворительный
1000	ПАО ВОЛЖСКОЕ НЕФТЕНАЛИВНОЕ ПАРОХОДСТВО ВОЛГОТАНКЕР ИНН 6317019185 Самарская область Деятельность морского грузового транспорта Находится в стадии ликвидации с 17.03.2008	4,29	-7,80	-7,82	600 Неудовлетворительный

— рост показателя к предыдущему периоду, — снижение показателя к предыдущему периоду.

За десятилетний период средние размеры чистых активов компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к снижению (Рисунок 1).

Рисунок 1. Изменение средних отраслевых показателей размера чистых активов компаний водного транспорта в 2008 – 2017 годах

Доли компаний с недостаточностью имущества в ТОП-1000 в последние три года увеличиваются (Рисунок 2).

Рисунок 2. Изменение средних отраслевых показателей размера чистых активов компаний водного транспорта в 2008 – 2017 годах

Выручка от реализации
Объем выручки 10 ведущих компаний отрасли в 2017 году составил 23% от суммарной выручки компаний ТОП-1000. (Рисунок 3). Это свидетельствует об относительно высоком уровне конкуренции в отрасли.

Рисунок 3. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарной выручке 2017 года ТОП-1000

В целом за десятилетний период наблюдается снижение показателей средних отраслевых объемов выручки (Рисунок 4).

Рисунок 4. Изменение средних отраслевых показателей выручки компаний водного транспорта в 2008 – 2017 годах

Прибыль и убытки
Объем прибыли 10 лидеров отрасли в 2017 году составил 40% от суммарной прибыли ТОП-1000 (Рисунок 5).

Рисунок 5. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарном объеме прибыли 2017 года ТОП-1000

В течение последних десяти лет средние отраслевые значения показателей чистой прибыли имеют тенденцию к снижению (Рисунок 6).

Рисунок 6. Изменение средних отраслевых значений показателей чистой прибыли компаний водного транспорта в 2008 – 2017 годах

За трехлетний период средние значения показателей чистой прибыли компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к росту, при этом увеличивается и средний размер чистого убытка. (Рисунок 6).

Рисунок 7. Изменение средних значений показателей прибыли и убытка компаний ТОП-1000 в 2015 – 2017 годах

Основные финансовые коэффициенты
За десятилетний период средние отраслевые показатели коэффициента общей ликвидности находились в основном ниже интервала рекомендуемых значений - от 1,0 до 2,0, начиная с 2011 года, с тенденций к снижению (Рисунок 8).

Коэффициент общей ликвидности (отношение суммы оборотных средств к краткосрочным обязательствам) - показывает достаточность средств организации для погашения своих краткосрочных обязательств.

Рисунок 8. Изменение средних отраслевых значений коэффициента общей ликвидности компаний водного транспорта в 2008 – 2017 годах

В течение десяти лет средние отраслевые значения коэффициента рентабельности инвестиций находились на относительно невысоком уровне, с тенденцией к снижению (Рисунок 9).

Коэффициент рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств и демонстрирует отдачу от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала и долгосрочно привлеченных средств организации.

Рисунок 9. Изменение средних отраслевых значений коэффициента рентабельности инвестиций компаний водного транспорта в 2008 – 2017 годах

Коэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине совокупных активов за период и характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. Коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

За десятилетний период показатели данного коэффициента деловой активности имеют тенденцию к росту (Рисунок 10).

Рисунок 10. Изменение средних отраслевых значений коэффициента оборачиваемости активов компаний водного транспорта в 2008 – 2017 годах

Структура услуг
Наибольшую долю в суммарной выручке ТОП-1000 имеют компании, специализирующиеся на морских грузовых перевозках (Рисунок 11).

Рисунок 11. Распределение видов деятельности в суммарной выручке компаний ТОП-1000

83% компаний ТОП-1000 зарегистрированы в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы РФ. При этом, их доля в общем объеме выручки компаний ТОП-1000 в 2017 году составила почти 36% (Рисунок 12).

Рисунок 12. Доли выручки субъектов малого и среднего предпринимательства в ТОП-1000, %

Основные регионы деятельности
Компании ТОП-1000 распределены по территории России относительно равномерно с учетом специфики деятельности и географического положения и зарегистрированы в 62 регионах. Наибольшие доли объема их выручки сосредоточены в Санкт-Петербурге и Приморском крае (Рисунок 13).

Рисунок 13. Распределение выручки компаний ТОП-1000 по регионам России

Скоринг бухгалтерской отчетности
Оценка финансового положения компаний ТОП-1000 показывает, что наибольшая часть из них находится в среднем финансовом положении (Рисунок 14).

Рисунок 14. Распределение компаний ТОП-1000 по скорингу бухгалтерской отчетности

Индекс платежеспособности Глобас
Большей части компаний из ТОП-1000 присвоен наивысший или высокий Индекс платежеспособности Глобас, что свидетельствует об их способности своевременно и в полном объеме погашать свои долговые обязательства (Рисунок 15).

Рисунок 15. Распределение компаний ТОП-1000 по Индексу платежеспособности Глобас

Вывод
Комплексная оценка деятельности крупнейших российских компаний водного транспорта, учитывающая основные индексы, финансовые показатели и коэффициенты, свидетельствует о некотором преобладании в отрасли отрицательных тенденций (Таблица 2).

Таблица 2. . Положительные и отрицательные тенденции, факторы оценки отрасли

Тенденции и факторы оценки	Удельный вес фактора, %
Темп прироста (снижения) среднего отраслевого размера чистых активов	-10
Рост / снижение доли предприятий с отрицательными значениями чистых активов	-10
Темп прироста (снижения) среднего отраслевого размера выручки	-10
Уровень конкуренции / монополизации	10
Темп прироста (снижения) среднего отраслевого размера чистой прибыли (убытка)	-10
Рост / снижение средних размеров чистой прибыли компаний ТОП-1000	10
Рост / снижение средних размеров чистого убытка компаний ТОП-1000	-10
Рост / снижение средних отраслевых значений коэффициента общей ликвидности	-10
Рост / снижение средних отраслевых значений коэффициента рентабельности инвестиций	-10
Рост / снижение средних отраслевых значений коэффициента оборачиваемости активов	10
Доля малого и среднего бизнеса в отрасли по объему выручки более 30%	10
Региональная концентрация	10
Финансовое положение (наибольшая доля)	5
Индекс платежеспособности Глобас (наибольшая доля)	10
Среднее значение факторов	-0,4

— положительная тенденция (фактор), — отрицательная тенденция (фактор).