1 августа 2019 г. Федеральная налоговая служба (ФНС) России раскрыла информацию о среднесписочной численности работников, применении компаниями специальных налоговых режимов, а также об участии в консолидированной группе налогоплательщиков за 2018 г.

В 56% компаний численность составляет 1 или 0 сотрудников.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2018 г. раскрыты по 2,4 млн юридических лиц (из 4,1 млн на декабрь 2018 г.). Более подробно со структурой данных можно ознакомиться на рисунке 1.

Рисунок 1. Среднесписочная численность сотрудников организаций по данным ФНС на 31.12.2018 г.

Обязанность компаний предоставить сведения по среднесписочной численности в ФНС сохраняется, даже если у компании отсутствуют штатные работники.

Совместители и лица, осуществляющие работу по договорам подряда, в число сотрудников не включаются – это одна из причин существования компаний с малой или нулевой численностью. Другая причина – в налоговой оптимизации. На фонд оплаты труда ложится нагрузка в виде социальных взносов, поэтому работодатели не принимают сотрудников в штат.

На численность сотрудников важно обращать внимание при проверке контрагентов. Организации, в которых числится 0 или 1 человек, находятся в зоне риска, так как малая или нулевая численность являются одним из негативных признаков.

Без учета стратегических организаций, крупнейших налогоплательщиков и компаний оборонно-промышленного комплекса, данные по которым будут раскрыты в 2020 г., крупнейшей российской компанией по среднесписочной численности сотрудников в 2018 г. является АО Связной Логистика с численностью 16 276 человек. Фирма прекратила свою деятельность 29 марта 2019 г. путем реорганизации в форме присоединения к к ООО Сеть Связной (см. таблицу 1).

Таблица 1. Топ-10 компаний России по среднесписочной численности сотрудников 

(*) по данным за 2017 г.

Упрощенная система налогообложения – самый распространенный налоговый режим в России.

По данным ФНС из 1,6 млн компаний, применявших один или несколько специальных налоговых режимов, 89% организаций используют упрощенную систему налогообложения (УСН). 5% юридических лиц совмещают УСН и ЕНВД (единый налог на вмененный доход) (см. рисунок 2). Специальный налоговый режим позволяет компаниям вместо налога на прибыль, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость (НДС) платить один общий налог по сниженным ставкам.

Рисунок 2. Распределение компаний по применяемым специальным режимам налогообложения в 2018 г.

При анализе контрагентов критерии применения того или иного специального налогового режима помогут составить общую характеристику бизнеса партнера: оценить совокупный доход организации, стоимость чистых активов, численность сотрудников, область деятельности.

Факт применения контрагентом УСН подскажет, что его доход не превышает 150 млн руб. в год, количество сотрудников до 100 человек, стоимость основных средств составляет менее 150 млн руб., контрагент не относится к организациям, чью деятельность особенно строго контролирует государство (банки, страховые компании, производители подакцизных товаров, бюджетные учреждения), не платит налоги на прибыль, на имущество организаций и НДС.

Участие в консолидированной группе налогоплательщиков – прерогатива крупного бизнеса.

Консолидированная группа налогоплательщиков – это добровольное объединение организаций, создаваемое для уплаты налога на прибыль с совокупного финансового результата всей группы. Обязанности по исчислению и уплаты налога на прибыль возлагаются на ответственного участника консолидированной группы.

Консолидированная группа налогоплательщиков может быть создана при условии, что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном капитале других, а доля такого участия в каждом юридическом лице составляет не менее 90%.

По данным за 2018 г. ФНС опубликовала сведения о 210 ответственных участниках консолидированной группы. В 2017 г. таких участников было 88.

До конца года ожидается публикация на ресурсе ФНС сведений, которые также будут размещены в Системе Глобас:

1 октября 2019 года ФНС планирует разместить информацию о доходах и расходах из бухгалтерской отчетности организаций, а также сведения об уплаченных налогах, сборах и страховых взносах в 2018 г.

1 декабря 2019 года ожидается раскрытие ФНС информации о суммах недоимки, задолженности по налогам и сборам организаций, задолженности по страховым взносам, а также сведений о наличии налоговых правонарушений.

Информационное агентство Credinform представляет рэнкинг крупнейших российских фармацевтических компаний. Для рэнкинга были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики отчетные периоды (2016 - 2018 годы) производители лекарственных средств и медицинских изделий (ТОП-10). Далее они были ранжированы по коэффициенту рентабельности продукции (Таблица 1). Анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Рентабельность продукции (%) рассчитывается как отношение прибыли от продаж к расходам по обычной деятельности.

В целом рентабельность отражает экономическую эффективность производства. Анализ рентабельности продукции позволяет судить о целесообразности выпуска продукции. Нормативные значения для показателей данной группы отсутствуют, так как они сильно варьируются в зависимости от отрасли.

Специалистами Информационного агентства Credinform, с учетом фактического положения дел как в целом в экономике, так и в отраслях, разработан и реализован в Информационно-аналитической системе Глобас расчет практических значений финансовых коэффициентов, которые могут быть признаны нормальными для конкретной отрасли. Для производителей лекарственных средств и медицинских изделий практическое значение коэффициента рентабельности продукции в 2017 году составило от 25,32%.

Для получения наиболее полного и объективного представления о финансовом состоянии предприятия необходимо обращать внимание на всю совокупность показателей и финансовых коэффициентов.

Таблица 1. Чистая прибыль, выручка, коэффициент рентабельности продукции, индекс платежеспособности Глобас крупнейших российских фармацевтических компаний (ТОП-10)

Наименование, ИНН, регион	Выручка, млрд руб.		Чистая прибыль (убыток), млрд руб.		Рентабельность продукции, %		Индекс платёжеспособности Глобас
	2017	2018	2017	2018	2017	2018
1	2	3	4	5	6	7	8
НАО БИОКАД ИНН 5024048000 Санкт-Петербург	12,50	17,81	3,82	7,46	88,08	95,43	145 Наивысший
НАО ВАЛЕНТА ФАРМАЦЕВТИКА ИНН 5050008117 Московская область	13,64	14,37	5,26	4,77	95,54	67,12	163 Наивысший
НАО НИЖЕГОРОДСКИЙ ХИМИКО-ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИЙ ЗАВОД ИНН 5260900010 Нижегородская область	25,62	25,73	2,82	3,03	27,05	26,75	173 Наивысший
ПАО ФАРМСТАНДАРТ-ЛЕКСРЕДСТВА ИНН 4631002737 Курская область	17,06	19,64	1,54	3,58	14,33	24,03	203 Высокий
ООО ОЗОН ИНН 6345002063 Самарская область	10,76	10,88	2,10	1,29	70,49	21,89	189 Наивысший
НАО ХИМИКО-ФАРМАЦЕВТИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ АКРИХИН ИНН 5031013320 Московская область	13,19	14,30	1,42	1,19	18,29	16,26	156 Наивысший
НАО Р-ФАРМ ИНН 7726311464 г. Москва	56,72	57,66	3,54	5,17	10,38	16,10	196 Наивысший
НАО ФАРМФИРМА СОТЕКС ИНН 7715240941 Московская область	11,80	9,52	2,66	0,98	38,45	15,83	151 Наивысший
ПАО ФАРМСТАНДАРТ-УФИМСКИЙ ВИТАМИННЫЙ ЗАВОД ИНН 0274036993 Республика Башкортостан	17,33	20,63	1,23	2,42	7,24	10,07	187 Наивысший
НАО ГЕДЕОН РИХТЕР-РУС ИНН 5011016121 Московская область	12,84	13,74	0,19	0,02	6,63	3,93	213 Высокий
Итого по компаниям ТОП-10	191,47	204,28	24,59	29,91
Среднее значение по компаниям ТОП-10	19,15	20,43	2,46	2,99	37,65	29,94
Среднее отраслевое значение	0,34		0,03		25,32

улучшение показателя к предыдущему периоду, ухудшение показателя к предыдущему периоду.

Средний показатель коэффициента рентабельности продукции ТОП-10 выше среднего отраслевого и практического значений в 2017 году. Четыре компаний улучшили результаты в 2018 году.

Рисунок 1. Коэффициент рентабельности продукции и выручка крупнейших российских фармацевтических компаний (ТОП-10)

В течение 10 лет средние отраслевые показатели коэффициента рентабельности продукции имели тенденцию к росту. (Рисунок 2).

Рисунок 2. Изменение средних отраслевых значений коэффициента рентабельности продукции российских фармацевтических компаний в 2008 – 2017 годах