Должная осмотрительность и осторожность: какие документы необходимо запросить перед заключением договора с контрагентом

В последнее время в бизнес-среде стало чаще фигурировать понятие «должной осмотрительности и осторожности». Впервые о ней упомянуто в постановлении Пленума Высшего Арбитражного суда РФ №53 от 12.10.2006 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Согласно указанному постановлению «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без «должной осмотрительности и осторожности» и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом». 

Сегодня под проявлением «должной осмотрительности и осторожности» понимается выполнение мероприятий по проверке контрагента перед подписанием с ним первичных договоров сотрудничества. Этот процесс представляет собой комплекс мероприятий, в ходе которых необходимо убедиться в следующем: имеет ли контрагент юридическое право на деятельность, не является ли «фирмой-однодневкой», располагает ли он соответствующими финансовыми и людскими ресурсами, способен ли он практически выполнить стоящие перед ним договорные обязательства. 

Согласно письму ФНС РФ России №3-7-07/84 от 11.02.2010 в рамках проверки контрагента «налогоплательщик может обратиться к своему контрагенту с просьбой представить копии учредительных документов; свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ; свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; копии лицензий (если сделка заключается с контрагентом в рамках лицензируемой деятельности); приказов, подтверждающих право руководителя подписывать документы; информацию о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности».

В зависимости от собранных сведений на компанию и от характера предполагающихся деловых отношений с ней не лишним будет запросить дополнительные документы. Обобщенный опыт специалистов, осуществляющих практическую работу по проверке контрагентов, показывает, что список документов, указанных выше, может быть дополнен:

• заверенной копией паспорта руководителя организации,
• заверенной бухгалтерской отчетностью за год, предшествующий году заключения сделки,
• подтверждением наличия квалифицированного персонала для выполнения заявленных работ/оказания услуг,
• рекомендательными письмами и подтверждением обобщенного опыта проектов контрагента,
• информацией о производственных, складских, и/или торговых помещениях,
• выпиской о движении денежных средств по расчетному счету контрагента за последние полгода и другие.

Считается, что изучение собранных сведений позволит обезопасить предпринимателя от недобросовестного контрагента, а копии полученных документов в дальнейшем могут стать доказательством выполнения комплекса мероприятий «должной осмотрительности и осторожности», например, при проведении проверки вашей компании соответствующими федеральными структурами.

Следует иметь в виду, что договор с поставщиком информационных услуг - Информационным агентством Credinform, бизнес-справка на компанию и выписка из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, полученные из Информационно-аналитической системы Глобас-i®, могут также являться дополнительными доказательствами проявления «должной осмотрительности и осторожности».