Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2019 года плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) стали иностранные компании, предоставляющие в России электронные услуги и контент для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В связи с этим, все зарубежные поставщики обязаны встать на налоговый учет до 15 февраля 2019 года.

В случае нарушения данных положений, на такую компанию налагается штраф до 10% от выручки (согласно пункту 2 статьи 116 НК РФ). Кроме этого, с компании будет взыскан НДС, пени и штраф в размере от 20 до 40 процентов от суммы неуплаченного налога.

Крупные иностранные компании уже встали на налоговый учет в России. Так, по сведениям Федеральной налоговой службы, на учете в качестве налогоплательщиков НДС с электронных услуг состоит уже более 200 иностранных компаний. Информацию о них и их хозяйственной деятельности в полном объеме можно получить, подписавшись на доступ к Информационно-аналитической системе Глобас.

В нашей публикации от 20.07.2016 «Иностранные продавцы интернет-контента будут платить НДС в России» мы сообщали о том, что с 1 января 2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 №244-ФЗ, изменивший порядок налогообложения иностранных организаций, оказывающих электронные услуги. Во вторую часть Налогового кодекса РФ (НК РФ) была введена статья 174.2 «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме». Данная статья оказанием услуг в электронной форме определила автоматизированные услуги с использованием информационных технологий через информационно-телекоммуникационные сети, включая сеть «Интернет».

Информационное агентствоCredinform представляет обзор тенденций деятельности крупнейших российских деревообрабатывающих предприятий.

Для анализа были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики отчетные периоды (2015 - 2017 годы) предприятия деревообработки (ТОП-10 и ТОП-1000). Анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Чистые активы - показатель, отражающий реальную стоимость имущества предприятия, рассчитывается ежегодно как разность между активами на балансе предприятия и его долговыми обязательствами. Показатель чистых активов считается отрицательным (недостаточность имущества), если задолженность предприятия превышает стоимость его имущества.

Таблица 1. Крупнейшие российские деревообрабатывающие предприятия с наибольшими и наименьшими размерами чистых активов в 2015 – 2017 годах

№	Наименование, ИНН, регион, вид деятельности	Стоимость чистых активов, млрд руб.			Индекс платежеспособности Глобас
		2015	2016	2017
1	2	3	4	5	6
1	ООО КРОНОШПАН ИНН 5011021227 Московская область Производство фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов	14,0	17,0	18,6	205 Высокий
2	ООО ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ГАГАРИН ИНН 6723019741 Смоленская область Производство фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов	6,5	13,1	17,6	299 Высокий
3	ООО ЭГГЕР ДРЕВПРОДУКТ ШУЯ ИНН 7704267807 Ивановская область Производство фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов	2,2	6,0	9,9	220 Высокий
4	ООО СВИСС КРОНО ИНН 4407006010 Костромская область Производство фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов	5,4	7,7	8,9	192 Наивысший
5	ООО СЫКТЫВКАРСКИЙ ФАНЕРНЫЙ ЗАВОД ИНН 1121009024 Республика Коми Производство фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов	2,0	3,8	5,9	185 Наивысший
996	ООО СОВРЕМЕННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ ОБРАБОТКИ ДРЕВЕСИНЫ ИНН 7840322535 Санкт-Петербург Производство фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов	-4,0	-1,6	-4,8	288 Высокий
997	НАО ПРОИЗВОДСТВЕННО - ДЕРЕВООБРАБАТЫВАЮЩИЙ КОМПЛЕКС АПШЕРОНСК ИНН 2325014338 Краснодарский край Производство пиломатериалов, кроме профилированных, толщиной более 6 мм; производство непропитанных железнодорожных и трамвайных шпал из древесины	-5,3	-4,3	-4,9	289 Высокий
998	НАО КРАСЛЕСИНВЕСТ ИНН 2460205089 Красноярский край Распиловка и строгание древесины	-7,3	-8,0	-9,9	279 Высокий
999	ООО ТРАНС-СИБИРСКАЯ ЛЕСНАЯ КОМПАНИЯ ИНН 3808119644 Иркутская область Распиловка и строгание древесины Находится в стадии ликвидации с 18.05.2018	-10,9	-10,6	-10,2	600 Неудовлетворительный
1000	ООО РИМБУНАН ХИДЖАУ МДФ ИНН 2721143979 Хабаровский край Производство изделий из дерева, пробки, соломки и материалов для плетения	-12,7	-11,2	-12,6	311 Удовлетворительный

— рост показателя к предыдущему периоду, — снижение показателя к предыдущему периоду.

За десятилетний период средние размеры чистых активов компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к снижению (Рисунок 1).

Рисунок 1. Изменение средних отраслевых показателей размера чистых активов деревообрабатывающих предприятий в 2008 – 2017 годах

Доли компаний с недостаточностью имущества в ТОП-1000 в последние три года имеют тенденцию к снижению (Рисунок 2).

Рисунок 2. Доля компаний с отрицательными значениями размера чистых активов в ТОП-1000 в 2015 – 2017 годах

Выручка от реализации
Объем выручки 10 ведущих компаний отрасли в 2017 году составил 21% от суммарной выручки компаний ТОП-1000. (Рисунок 3). Это свидетельствует об относительно высоком уровне конкуренции в отрасли.

Рисунок 3. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарной выручке 2017 года ТОП-1000

В целом за десятилетний период наблюдается снижение показателей средних отраслевых объемов выручки (Рисунок 4).

Рисунок 4. Изменение средних отраслевых показателей выручки деревообрабатывающих предприятий в 2008 – 2017 годах

Прибыль и убытки
Объем прибыли 10 лидеров отрасли в 2017 году составил 43% от суммарной прибыли в ТОП-1000 (Рисунок 5).

Рисунок 5. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарном объеме прибыли 2017 года ТОП-1000

В течение последних десяти лет средние отраслевые значения показателей чистой прибыли имеют тенденцию к росту (Рисунок 6).

Рисунок 6. Изменение средних отраслевых значений показателей чистой прибыли деревообрабатывающих предприятий в 2008 – 2017 годах

За трехлетний период средние значения показателей чистой прибыли компаний ТОП-1000 не увеличиваются и не снижаются, при этом снижается средний размер чистого убытка. (Рисунок 6).

Рисунок 7. Изменение средних значений показателей прибыли и убытка компаний ТОП-1000 в 2015 – 2017 годах

Основные финансовые коэффициенты
За десятилетний период средние отраслевые показатели коэффициента общей ликвидности находились в основном в интервале рекомендуемых значений - от 1,0 до 2,0, с тенденций к увеличению (Рисунок 8).

Коэффициент общей ликвидности (отношение суммы оборотных средств к краткосрочным обязательствам) - показывает достаточность средств организации для погашения своих краткосрочных обязательств.

Рисунок 8. Изменение средних отраслевых значений коэффициента общей ликвидности деревообрабатывающих предприятий в 2008 – 2017 годах

В течение десяти лет средние отраслевые значения коэффициента рентабельности инвестиций находились в основном в зоне отрицательных значений, но с тенденцией к росту (Рисунок 9).

Коэффициент рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств и демонстрирует отдачу от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала и долгосрочно привлеченных средств организации.

Рисунок 9. Изменение средних отраслевых значений коэффициента рентабельности инвестиций деревообрабатывающих предприятий в 2008 – 2017 годах

Коэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине совокупных активов за период и характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. Коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

За десятилетний период показатели данного коэффициента деловой активности имеют тенденцию к увеличению (Рисунок 10).

Рисунок 10. Изменение средних отраслевых значений коэффициента оборачиваемости активов деревообрабатывающих предприятий в 2008 – 2017 годах

Структура производства
Наибольшую долю в суммарной выручке ТОП-1000 имеют компании, специализирующиеся на производстве фанеры, деревянных фанерованных панелей и аналогичных слоистых материалов, древесных плит из древесины и других одревесневших материалов (Рисунок 11).

Рисунок 11. Распределение видов деятельности в суммарной выручке компаний ТОП-1000

78% компаний ТОП-1000 зарегистрированы в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы РФ. При этом, доля их выручки в общем объеме в 2017 году составила 22% (Рисунок 12).

Рисунок 12. Доли выручки субъектов малого и среднего предпринимательства в ТОП-1000, %

Основные регионы деятельности
Компании ТОП-1000 распределены по территории России неравномерно с учетом географического положения источников их сырья и зарегистрированы в 71 регионе. Наибольшие доли объема их выручки сосредоточены в Иркутской и Московской областях (Рисунок 13).

Рисунок 13. Распределение выручки компаний ТОП-1000 по регионам России

Скоринг бухгалтерской отчетности
Оценка финансового положения компаний ТОП-1000 показывает, что наибольшая часть из них находится в среднем финансовом положении (Рисунок 14).

Рисунок 14. Распределение компаний ТОП-1000 по скорингу бухгалтерской отчетности

Индекс платежеспособности Глобас
Наибольшей части компаний из ТОП-1000 присвоен наивысший или высокий индекс платежеспособности Глобас, что свидетельствует об их способности в полном объеме отвечать по своим долговым обязательствам (Рисунок 15).

Рисунок 15. Распределение компаний ТОП-1000 по Индексу платежеспособности Глобас

Индекс промышленного производства
По сведениям Федеральной службы государственной статистики, в течение 12 месяцев 2018 года наблюдается тенденция к снижению индекса промышленного производства в деревообработке (Рисунок 16).

Рисунок 16. Индекс промышленного производства в деревообработке в 2018 году, месяц к месяцу, (%)

Вывод
Комплексная оценка деятельности крупнейших российских деревообрабатывающих предприятий, учитывающая основные индексы, финансовые показатели и коэффициенты, свидетельствует о преобладании в отрасли положительных тенденций (Таблица 2).

Таблица 2. Положительные и отрицательные тенденции, факторы оценки отрасли

Тенденции и факторы оценки	Удельный вес фактора, %
Темп прироста (снижения) среднего отраслевого размера чистых активов	-10
Рост / снижение доли предприятий с отрицательными значениями чистых активов	10
Темп прироста (снижения) среднего отраслевого размера выручки	-10
Уровень конкуренции / монополизации	10
Темп прироста (снижения) среднего отраслевого размера чистой прибыли (убытка)	10
Рост / снижение средних размеров чистой прибыли компаний ТОП-1000	5
Рост / снижение средних размеров чистого убытка компаний ТОП-1000	10
Рост / снижение средних отраслевых значений коэффициента общей ликвидности	10
Рост / снижение средних отраслевых значений коэффициента рентабельности инвестиций	5
Рост / снижение средних отраслевых значений коэффициента оборачиваемости активов	10
Доля малого и среднего бизнеса в отрасли по объему выручки более 30%	-10
Региональная концентрация	-10
Финансовое положение (наибольшая доля)	5
Индекс платежеспособности Глобас (наибольшая доля)	10
Индекс промышленного производства	-10
Среднее значение факторов	2,3

— положительная тенденция (фактор), — отрицательная тенденция (фактор).