Верховным судом РФ признана правомерность взыскания задолженности налогоплательщика с его взаимозависимого лица

В конце ноября 2015 года ФНС России направила в инспекции и управления на местах определение Верховного Суда РФ от 02.11.2015 г. по делу №А40-153792/2014, в котором суд признает правомерным взыскание налоговым органом задолженности налогоплательщика с его взаимозависимого лица. Данное определение рекомендовано для использования в работе всеми органами налогового контроля в целях повышения эффективности взыскания недоимок по налогу.

Согласно общему правилу, налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, а принудительное взыскание недоимки по налогам осуществляется с налогоплательщика-должника. Однако, в случае наличия взаимозависимых отношений между компаниями, налоговая задолженность может быть взыскана в судебном порядке не только с самого должника, но и с зависимых обществ или его участников.

Порядок, регламентирующий взыскание неуплаченного налога с взаимозависимых лиц был введен с 30 июля 2013 года новой редакцией п. 2 статьи 45 Налогового Кодекса РФ.

В свою очередь, определение взаимозависимости лиц установлено статьей 20  Налогового кодекса РФ. По общему правилу, взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица либо организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на результаты их деятельности. В частности, взаимозависимыми лицами могут быть признаны организации прямо или косвенно участвующие в других организациях с суммарной долей такого участия более 20%. 

В случаях косвенного участия, доли участия одной фирмы в другой определяются следующим образом:

1. устанавливаются все прямые последовательности участия каждой предыдущей организации в каждой последующей;

2. устанавливаются доли прямого участия;

3. вычисляется произведение долей прямого участия.

Кроме этого, взаимозависимыми признаются физические лица, подчиненные друг другу по должностному положению или состоящие в брачных отношениях, либо в отношениях родства в соответствии с семейным законодательством РФ.

По иным основаниям, только в судебном порядке, взаимозависимыми лицами могут быть признаны лица, отношения между которыми могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров, работ или услуг.

Что касается вышеупомянутого Определения Верховного Суда РФ, суть его сводится к следующему: в результате выездной налоговой проверки у налогоплательщика была выявлена значительная недоимка по налогу и вынесено решение о взыскании задолженности с взаимозависимого лица. Судом был признан доказанным факт взаимозависимости и аффилированности обществ по общим учредителям и генеральному директору, единому фактическому адресу, контактным телефонам, информационному сайту и виду деятельности. Соответственно, была доказана совокупность условий, при которых взыскание налоговой задолженности производится с зависимого лица.

Обезопасить себя от «неожиданного» взыскания средств в подобных ситуациях поможет сервис «Связи» Информационно-аналитической системы Глобас-i®, позволяющий быстро и с минимальными затратами выявлять взаимозависимые лица среди контрагентов.