Признаки компаний – однодневок

Письмом Федеральной налоговой службы (ФНС РФ) «О профилактике нарушений налогового законодательства» от 10.07.2018 №ЕД-4-15/13247 опубликованы обновленные критерии выявления юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность фиктивно.

При проверке налоговых деклараций особое внимание будет обращено на признаки, позволяющие обоснованно подозревать налогоплательщиков в отсутствии реальной деятельности или подписании документов лицами без полномочий или неустановленными лицами.

Такими признаками, согласно письму ФНС РФ, являются:

• представление корректирующих налоговых деклараций с ошибочным порядковым номером;
• уклонение руководителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от явки на проведение допросов более 2-х раз;
• проживание руководителей или индивидуальных предпринимателей не по месту регистрации;
• отсутствие юридических лиц по месту их регистрации;
• представление интересов налогоплательщиков доверенными лицами, зарегистрированными или проживающими в другом субъекте России;
• созданные или зарегистрированные организации после 2017 года;
• представление в течение нескольких предыдущих отчетных периодов «нулевой» отчетности;
• суммы доходов, отражаемых в налоговых декларациях, приближены к суммам расходов;
• удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) составляет более 98 %;
• отсутствие договоров аренды на занимаемые помещения;
• среднесписочная численность работников - 1 человек;
• отсутствие работников;
• отсутствие доходов у руководителей, в том числе от компаний, которыми они руководят;
• изменение мест постановки на налоговый учет;
• замена руководства с внесением соответствующих сведений незадолго до представления отчетности;
• отсутствие расчетных счетов в течение 3-х месяцев с даты создания или регистрации;
• наличие закрытых расчетных счетов;
• открытие или закрытие более 10 расчетных счетов;
• транзит денежных средств по расчетным счетам;
• наличие расчетных счетов в банках не по месту регистрации;
• установленные факты обналичивания денежных средств;
• не устраненные расхождения с предыдущими отчетными периодами;
• наличие в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) недостоверных сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;
• руководители или учредители являются – нерезидентами России.

При наличии комплекса перечисленных выше признаков налоговые декларации могут быть признаны недостоверными. При этом отзыв налоговых деклараций возможен только при соблюдении соответствующих юридических процедур, прописанных законодательно.

Следует отметить, что указанный выше перечень оснований для аннулирования налоговых деклараций открыт для пополнения и другими критериями.

Положения данного письма не могут быть применены к налоговым декларациям, срок камеральной налоговой проверки которых закончился.