Письмом Федеральной налоговой службы (ФНС РФ) «О профилактике нарушений налогового законодательства» от 10.07.2018 №ЕД-4-15/13247 опубликованы обновленные критерии выявления юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность фиктивно.

При проверке налоговых деклараций особое внимание будет обращено на признаки, позволяющие обоснованно подозревать налогоплательщиков в отсутствии реальной деятельности или подписании документов лицами без полномочий или неустановленными лицами.

Такими признаками, согласно письму ФНС РФ, являются:

• представление корректирующих налоговых деклараций с ошибочным порядковым номером;
• уклонение руководителей юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от явки на проведение допросов более 2-х раз;
• проживание руководителей или индивидуальных предпринимателей не по месту регистрации;
• отсутствие юридических лиц по месту их регистрации;
• представление интересов налогоплательщиков доверенными лицами, зарегистрированными или проживающими в другом субъекте России;
• созданные или зарегистрированные организации после 2017 года;
• представление в течение нескольких предыдущих отчетных периодов «нулевой» отчетности;
• суммы доходов, отражаемых в налоговых декларациях, приближены к суммам расходов;
• удельный вес вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) составляет более 98 %;
• отсутствие договоров аренды на занимаемые помещения;
• среднесписочная численность работников - 1 человек;
• отсутствие работников;
• отсутствие доходов у руководителей, в том числе от компаний, которыми они руководят;
• изменение мест постановки на налоговый учет;
• замена руководства с внесением соответствующих сведений незадолго до представления отчетности;
• отсутствие расчетных счетов в течение 3-х месяцев с даты создания или регистрации;
• наличие закрытых расчетных счетов;
• открытие или закрытие более 10 расчетных счетов;
• транзит денежных средств по расчетным счетам;
• наличие расчетных счетов в банках не по месту регистрации;
• установленные факты обналичивания денежных средств;
• не устраненные расхождения с предыдущими отчетными периодами;
• наличие в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) недостоверных сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;
• руководители или учредители являются – нерезидентами России.

При наличии комплекса перечисленных выше признаков налоговые декларации могут быть признаны недостоверными. При этом отзыв налоговых деклараций возможен только при соблюдении соответствующих юридических процедур, прописанных законодательно.

Следует отметить, что указанный выше перечень оснований для аннулирования налоговых деклараций открыт для пополнения и другими критериями.

Положения данного письма не могут быть применены к налоговым декларациям, срок камеральной налоговой проверки которых закончился.

Информационное агентство Credinform представляет рэнкинг крупнейших российских производителей мебели. Для рэнкинга были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики отчетные периоды (2015 - 2017 годы) производители мебели (ТОП-10). Далее они были ранжированы по коэффициенту оборачиваемости собственных средств (Таблица 1). Анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Оборот (оборачиваемость) кредиторской задолженности (дней) рассчитывается как отношение средней величины кредиторской задолженности за период к выручке от реализации. Коэффициент показывает, за сколько дней в течение года предприятие погасило усредненную сумму своей кредиторской задолженности.

Показатель отражает процесс погашения задолженности перед контрагентами и рассчитывается для оценки денежных потоков, что позволяет сделать выводы об эффективности работы компании и выбранной финансовой стратегии.

Чем ниже показатель, тем быстрее предприятие рассчитывается со своими поставщиками. Увеличение оборачиваемости может означать как проблемы с оплатой счетов, так и более эффективную организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник дешевых финансовых ресурсов.

Специалистами Информационное агентство Credinform, с учетом фактической ситуации как в экономике в целом, так и в отраслях, разработан и реализован в Информационно-аналитической системе Глобас расчет практических значений финансовых коэффициентов, которые могут быть признаны нормальными для конкретной отрасли. Для производителей мебели практическое значение оборота кредиторской задолженности составляет до 90,88 дней.

Для получения наиболее полного и объективного представления о финансовом состоянии предприятия необходимо обращать внимание на всю совокупность показателей и финансовых коэффициентов.

Таблица 1. Чистая прибыль, выручка, оборот кредиторской задолженности, индекс платежеспособности Глобас крупнейших российских производителей мебели (ТОП-10)

Наименование, ИНН, регион, основной вид деятельности	Выручка от продаж, млрд руб		Чистая прибыль (убыток), млрд руб		Оборот кредиторской задолженности, дни		Индекс платежеспособности Глобас
	2016	2017	2016	2017	2016	2017
1	2	3	4	5	6	7	8
НАО ОПЫТНЫЙ ЗАВОД МИКРОН ИНН 6002005478 Псковская область Производство мебели для офисов и предприятий торговли	3,53	3,88	0,546	0,623	17,89	16,60	177 Наивысший
ООО ИКЕА ИНДАСТРИ ТИХВИН ИНН 4715011103 Ленинградская область Производство мебели	3,36	3,43	-0,204	-0,085	30,41	31,31	226 Высокий
ООО КОРОЛЬ ДИВАНОВ ИНН 6432009756 Саратовская область Производство прочей мебели	5,30	4,61	0,214	0,161	39,65	33,85	293 Высокий
ООО АСКОНА-ВЕК ИНН 3305037917 Владимирская область Производство матрасов	7,49	8,45	1,053	0,321	44,45	42,75	218 Высокий
ООО ДОК-15 ИНН 5050079140 Московская область Производство кухонной мебели	3,31	3,91	0,027	0,041	128,00	43,81	219 Высокий
НАО МЕБЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ШАТУРА ИНН 5049007736 Московская область Производство прочей мебели	3,31	3,61	0,001	0,115	49,37	47,19	202 Высокий
ООО ЖИВЫЕ ДИВАНЫ ИНН 5029042443 Московская область Производство прочей мебели	2,94	2,91	0,053	0,026	52,28	56,76	257 Высокий
ООО МЕБЕЛЬ СТИЛЬ ИНН 3907046732 Калининградская область Производство мебели	8,81	10,50	0,012	-0,0003	99,90	72,57	253 Высокий
ООО МЕБЕЛЬНАЯ ФАБРИКА МАРИЯ ИНН 6455026772 Саратовская область Производство кухонной мебели	6,49	7,19	0,025	0,142	62,08	74,95	204 Высокий
ООО МЦ5 ГРУПП ИНН 4312146860 Кировская область Производство мебели	4,14	3,35	-0,076	0,004	85,62	89,48	304 Удовлетворительный
Итого по компаниям ТОП-10	48,69	51,84	1,651	1,349
Среднее значение по компаниям ТОП-10	4,87	5,18	0,165	0,135	60,97	50,93
Среднее отраслевое значение	0,03	0,03	0,001	0,001	96,31	90,88

— рост показателя к предыдущему периоду, — снижение показателя к предыдущему периоду.

Среднее значение показателя оборота кредиторской задолженности предприятий ТОП-10 лучше среднего отраслевого значения. В 2017 году шесть предприятий из ТОП-10 показали улучшение показателя.

Рисунок 1. Оборот кредиторской задолженности и выручка крупнейших российских производителей мебели (ТОП-10)

В течение 10 лет средние отраслевые показатели оборота кредиторской задолженности имеют тенденцию к ухудшению. (Рисунок 2).

Рисунок 2. Изменение средних отраслевых значений показателя оборота кредиторской задолженности российских производителей мебели в 2008 – 2017 годах