Изменения в законодательстве

Приказом ФНС РФ от 25.05.2021 №ЕД-7-23/518@ утверждены требования к системе внутреннего контроля для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

О совершенствовании системы налогового мониторинга мы сообщали в статье от 08.02.2021.

Новые требования разработаны в целях приведения в соответствие правовых актов ФНС РФ с положениями гл. 14.7 части первой НК РФ и Федерального закона от 29.12.2020 №470-ФЗ.

При проведении налогового мониторинга организации обязаны соблюдать требования к системе внутреннего контроля за фактами хозяйственной жизни, правильностью исчисления и удержания, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Функционирование системы внутреннего контроля должно быть обеспечено на всех уровнях контроля осуществления бизнес-процессов, в числе которых:

• до фактического начала операций - в целях предупреждения и минимизации негативного воздействия событий и факторов, влияющих на достижение целей организации;
• в ходе осуществления операций – в целях быстрого выявления и устранения возникающих в ходе работы нарушений и отклонений;
• после осуществления операций - в целях установления достоверности отчетных данных и оценки соответствия результатов целевым или плановым показателям.

В рамках системы внутреннего контроля должны быть сформированы:

• контрольная среда - стандарты и правила найма, мотивации, оценки, продвижения, увольнения сотрудников, а также требования к профессиональным знаниям и навыкам сотрудников;
• система управления рисками - последовательность действий по предотвращению или минимизации возможного ущерба, в том числе: выявление рисков, их анализ и оценка, определение границ приемлемости рисков, раскрытие информации о выявленных рисках, принятие решений о способе управления риском на основе оценки достаточности имеющихся в распоряжении организации контрольных процедур для покрытия рисков;
• порядок выявления рисков - идентификация событий, ситуаций, обстоятельств, оказывающих влияние на достижение целей деятельности и анализ причин и источников возникновения рисков;
• оценка характера рисков, основывающаяся на таких факторах как:
  связь риска с макроэкономическими изменениями, изменениями социально-экономической ситуации,
  связь риска с требованиями по ведению бухгалтерского и налогового учета и подготовке отчетности,
  сложность осуществления хозяйственной операции, в т.ч. необходимость проведения сложных расчетов и соблюдения учетных принципов,
  степень ручного вмешательства в процесс учета хозяйственной операции,
  степень субъективности при расчете оценочных показателей, содержащихся в бухгалтерской, финансовой, налоговой и другой отчетности,
  связь риска с недобросовестными действиями;
• раскрытие информации о рисках с описанием совокупности сведений об источнике возникновения и критериях риска, наличии мер по предотвращению или минимизации риска.

В рамках информационного взаимодействия налогоплательщики должны представлять в соответствующие налоговые органы в электронном формате информацию о рисках; о контрольных процедурах, направленных на предупреждение или минимизацию рисков; о результатах выполнения контрольных процедур; об оценке уровня организации системы внутреннего контроля; о мероприятиях по совершенствованию системы внутреннего контроля; об организации системы внутреннего контроля.

Кроме этого организации должны проводить оценку необходимости внесения изменений в систему внутреннего контроля не реже одного раза в квартал и представлять в налоговые органы актуальную информацию о системе внутреннего контроля не позднее 5 рабочих дней со дня внесения изменений.

Приказ вступает в силу с 1 июля 2021 г.

Информация, раскрываемая налоговым органам, будет представляться за отчетные периоды, наступившие после 1 января 2022 г.