Приказом ФНС РФ от 25.05.2021 №ЕД-7-23/518@ утверждены требования к системе внутреннего контроля для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.

О совершенствовании системы налогового мониторинга мы сообщали в статье от 08.02.2021.

Новые требования разработаны в целях приведения в соответствие правовых актов ФНС РФ с положениями гл. 14.7 части первой НК РФ и Федерального закона от 29.12.2020 №470-ФЗ.

При проведении налогового мониторинга организации обязаны соблюдать требования к системе внутреннего контроля за фактами хозяйственной жизни, правильностью исчисления и удержания, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов.

Функционирование системы внутреннего контроля должно быть обеспечено на всех уровнях контроля осуществления бизнес-процессов, в числе которых:

• до фактического начала операций - в целях предупреждения и минимизации негативного воздействия событий и факторов, влияющих на достижение целей организации;
• в ходе осуществления операций – в целях быстрого выявления и устранения возникающих в ходе работы нарушений и отклонений;
• после осуществления операций - в целях установления достоверности отчетных данных и оценки соответствия результатов целевым или плановым показателям.

В рамках системы внутреннего контроля должны быть сформированы:

• контрольная среда - стандарты и правила найма, мотивации, оценки, продвижения, увольнения сотрудников, а также требования к профессиональным знаниям и навыкам сотрудников;
• система управления рисками - последовательность действий по предотвращению или минимизации возможного ущерба, в том числе: выявление рисков, их анализ и оценка, определение границ приемлемости рисков, раскрытие информации о выявленных рисках, принятие решений о способе управления риском на основе оценки достаточности имеющихся в распоряжении организации контрольных процедур для покрытия рисков;
• порядок выявления рисков - идентификация событий, ситуаций, обстоятельств, оказывающих влияние на достижение целей деятельности и анализ причин и источников возникновения рисков;
• оценка характера рисков, основывающаяся на таких факторах как:
  связь риска с макроэкономическими изменениями, изменениями социально-экономической ситуации,
  связь риска с требованиями по ведению бухгалтерского и налогового учета и подготовке отчетности,
  сложность осуществления хозяйственной операции, в т.ч. необходимость проведения сложных расчетов и соблюдения учетных принципов,
  степень ручного вмешательства в процесс учета хозяйственной операции,
  степень субъективности при расчете оценочных показателей, содержащихся в бухгалтерской, финансовой, налоговой и другой отчетности,
  связь риска с недобросовестными действиями;
• раскрытие информации о рисках с описанием совокупности сведений об источнике возникновения и критериях риска, наличии мер по предотвращению или минимизации риска.

В рамках информационного взаимодействия налогоплательщики должны представлять в соответствующие налоговые органы в электронном формате информацию о рисках; о контрольных процедурах, направленных на предупреждение или минимизацию рисков; о результатах выполнения контрольных процедур; об оценке уровня организации системы внутреннего контроля; о мероприятиях по совершенствованию системы внутреннего контроля; об организации системы внутреннего контроля.

Кроме этого организации должны проводить оценку необходимости внесения изменений в систему внутреннего контроля не реже одного раза в квартал и представлять в налоговые органы актуальную информацию о системе внутреннего контроля не позднее 5 рабочих дней со дня внесения изменений.

Приказ вступает в силу с 1 июля 2021 г.

Информация, раскрываемая налоговым органам, будет представляться за отчетные периоды, наступившие после 1 января 2022 г.

Информационное агентство Credinform представляет обзор тенденций деятельности компаний строительного комплекса Санкт-Петербурга.

Для анализа были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики и Федеральной налоговой службы отчетные периоды (2016 – 2020 гг.) компании (ТОП-1000). Отбор компаний и анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Чистые активы - показатель, отражающий реальную стоимость имущества предприятия, рассчитывается ежегодно как разность между активами на балансе предприятия и его долговыми обязательствами. Показатель чистых активов является отрицательным (недостаточность имущества), если задолженность предприятия превышает стоимость его имущества.

Крупнейшей компанией по размеру чистых активов является НАО ЭТАЛОН ЛЕНСПЕЦСМУ, ИНН 7802084569, строительство жилых и нежилых зданий. В 2020 г. чистые активы составляли более 39 млрд руб.

Наименьшим размером чистых активов в ТОП-1000 обладало ООО СТРОЙГАЗКОНСАЛТИНГ, ИНН 7703266053, строительство жилых и нежилых зданий. Недостаточность имущества в 2020 г. выражалась отрицательной величиной -28 млрд руб.

За пятилетний период средние размеры чистых активов компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к снижению, с увеличением темпов прироста (Рисунок 1).

Рисунок 1. Изменение средних показателей размера чистых активов компаний ТОП-1000 в 2016 - 2020 гг.

Доли компаний с недостаточностью имущества в ТОП-1000 за пять лет имели позитивную тенденцию к снижению (Рисунок 2).

Рисунок 2. Доли компаний с отрицательными значениями чистых активов в ТОП-1000 в 2016 - 2020 гг.

Выручка от реализации
Объем выручки компаний ТОП-10 в 2020 г. составил 34% от суммарной выручки в ТОП-1000. (Рисунок 3). Это свидетельствует об относительно высоком уровне конкуренции среди строительных компаний Санкт-Петербурга.

Рисунок 3. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарной выручке 2020 г. ТОП-1000

В целом, наблюдаются тенденции к снижению объемов выручки и их темпов прироста. (Рисунок 4).

Рисунок 4. Изменение средних показателей выручки компаний ТОП-1000 в 2016 – 2020 гг.

Прибыль и убытки
Крупнейшей компанией ТОП-1000 по размеру чистой прибыли в 2020 г. является ООО ГАЗПРОМ ИНВЕСТГАЗИФИКАЦИЯ, ИНН 7810170130, строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения. Прибыль составила более 16 млрд руб.

За пятилетний период показатели средних размеров прибыли компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к росту. (Рисунок 5).

Рисунок 5. Изменение средних показателей прибыли (убытка) компаний ТОП-1000 в 2016 - 2020 гг.

За пять лет средние значения показателей чистой прибыли компаний ТОП-1000 увеличиваются, при этом средний размер чистого убытка снижается (Рисунок 6).

Рисунок 6. Изменение средних значений показателей чистой прибыли и чистого убытка компаний ТОП-1000 в 2016 – 2020 гг.

Основные финансовые коэффициенты
За пятилетний период средние показатели коэффициента общей ликвидности компаний ТОП-1000 находились близко к интервалу рекомендуемых значений - от 1,0 до 2,0, с тенденцией к снижению. (Рисунок 7).

Коэффициент общей ликвидности (отношение суммы оборотных средств к краткосрочным обязательствам) - показывает достаточность средств организации для погашения своих краткосрочных обязательств.

Рисунок 7. Изменение средних значений коэффициента общей ликвидности компаний ТОП-1000 в 2016 - 2020 гг.

В течение пяти лет, средние показатели коэффициента рентабельности инвестиций компаний ТОП-1000 демонстрировали тенденцию к росту (Рисунок 8).

Коэффициент рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств и демонстрирует отдачу от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала и долгосрочно привлеченных средств организации.

Рисунок 8. Изменение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций компаний ТОП-1000 в 2016 - 2020 гг.

Коэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине совокупных активов за период и характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. Коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

За пятилетний период показатели данного коэффициента деловой активности демонстрировали тенденцию к снижению (Рисунок 9).

Рисунок 9. Изменение средних значений коэффициента оборачиваемости активов компаний ТОП-1000 в 2016 - 2020 гг.

Малый бизнес
87% компаний ТОП-1000 зарегистрированы в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы РФ. При этом доля их выручки в общем объеме ТОП-1000 в 2020 г. составляет 31%, что выше средних показателей по стране в 2018 - 2019 гг. (Рисунок 10).

Рисунок 10. Доли выручки субъектов малого и среднего предпринимательства в ТОП-1000

Скоринг бухгалтерской отчетности
Оценка финансового положения компаний ТОП-1000 показывает, что наибольшая часть из них находится в среднем финансовом положении. (Рисунок 11).

Рисунок 11. Распределение компаний ТОП-1000 по скорингу бухгалтерской отчетности

Индекс платежеспособности Глобас
Подавляющей части компаний ТОП-1000 присвоен наивысший и высокий Индекс платежеспособности Глобас, что свидетельствует об их возможности своевременно и в полном объеме погашать свои долговые обязательства (Рисунок 12).

Рисунок 12. Распределение компаний ТОП-1000 по Индексу платежеспособности Глобас

Вывод
Комплексная оценка деятельности крупнейших строительных компаний Санкт-Петербурга, учитывающая основные индексы, финансовые показатели и коэффициенты, свидетельствует о преобладании положительных тенденций в их деятельности в период с 2016 по 2020 гг. (Таблица 1).

Таблица 1. Положительные и отрицательные тенденции, факторы оценки

Тенденции и факторы оценки	Удельный вес фактора, %
Динамика среднего размера чистых активов	-10
Темп прироста (снижения) среднего размера чистых активов	10
Рост / снижение доли предприятий с отрицательными значениями чистых активов	10
Уровень концентрации капитала (монополизации)	10
Динамика среднего размера выручки	-10
Темп прироста (снижения) среднего размера выручки	-10
Динамика среднего размера прибыли (убытка)	5
Рост / снижение средних размеров чистой прибыли	10
Рост / снижение средних размеров чистого убытка	10
Рост / снижение средних значений коэффициента общей ликвидности	-5
Рост / снижение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций	10
Рост / снижение средних значений коэффициента оборачиваемости активов, раз	-10
Доля малого и среднего бизнеса в объеме выручки более 20%	10
Финансовое положение (наибольшая доля)	5
Индекс платежеспособности Глобас (наибольшая доля)	10
Среднее значение удельного веса факторов	3,0

положительная тенденция (фактор), отрицательная тенденция (фактор)