Патентная система налогообложения действует в России с 1 января 2013 года для индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о её введении.

Налогообложению подлежат оказание различных ремонтных и бытовых услуг населению; обслуживание автотранспортных средств; перевозка пассажиров и грузов автомобильным и водным транспортом; репетиторство, уход за детьми и больными, престарелыми и инвалидами; сдача в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, мелкорозничная торговля и общественное питание; производство продуктов питания и многое другое. «Классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения» утверждённый Приказом Министерства по налогам и сборам России от 02.06.2003 № БГ-3-13/285 предусматривает всего 63 вида предпринимательской деятельности. Ознакомиться с ним можно на Интернет-портале Федеральной налоговой службы РФ.

Патентная система налогообложения является добровольной и может быть совмещена с другими режимами налогообложения. Индивидуальные предприниматели имеют право не вести традиционный бухгалтерский учёт, не применять контрольно-кассовую технику при осуществлении операций с наличными деньгами или платёжными картами, освобождаются от уплаты налогов на добавленную стоимость, на доходы физических лиц и на имущество физических лиц.

Ставка налога фиксированная, не зависит от размера фактического дохода индивидуального предпринимателя. Расчёт суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте. Налог уплачивается по месту постановки на учёт в налоговом органе не позднее срока окончания действия патента.

Таким образом, простота, прозрачность и широта применения по многим видам деятельности - очевидные преимущества патентной системы налогообложения.

С 2015 года в результате вступления в силу Федеральных законов от 21.07.2014 №244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и от 13 июля 2015 г. №232-ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в практике применения патентной системы произошли существенные изменения.

В настоящее время применять патентную систему налогообложения имеют право индивидуальные предприниматели, средняя численность наёмных работников которых, по всем видам предпринимательской деятельности не превышает за налоговый период 15 человек и доходы от реализации составляют не более 60 млн рублей.

Применение патентной системы не касается деятельности в рамках договоров простого товарищества (договоров о совместной деятельности) и договоров доверительного управления имуществом.

Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности действует только на территории того административного субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При ведении нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходим на каждый из видов деятельности отдельно.

Патент может быть оформлен с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

Налог установлен в размере 6% от потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. Размеры этих доходов устанавливаются на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В период до 2020 года законами субъектов Российской Федерации может быть установлено освобождение от налога на два года для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах.

Налог уплачивается в размере полной суммы не позднее срока окончания действия патента, в случае действия патента менее 6 месяцев или в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента или в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента - в случае действия патента от 6 до 12 месяцев.

Учёт доходов от реализации ведётся в книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения отдельно по каждому полученному патенту. При этом представление налоговой декларации не предусматривается.

Справочно:

По данным Единой межведомственной информационно-статистической системы доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения составили 30,19 млрд рублей за 2013 год.

В Санкт-Петербурге патентная система налогообложения введена с 1 января 2014 г. Законом Санкт-Петербурга от 30.10.2013 №551-98.

За первые полгода её действия 486 индивидуальных предпринимателей воспользовались правом её применения по 37 видам деятельности. Самым востребованным видом деятельности по патенту оказалась сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности - 343 патента или 59% от общего количества выданных патентов. В бюджет Санкт-Петербурга поступило 26 млн. руб. налогов в связи с применением патентной системы налогообложения. Таким образом, средняя стоимость патента составила чуть более 53 тыс. рублей.

Информационное агентство Credinform подготовило рэнкинг крупнейших компаний России производящих насосное оборудование.

Для рэнкинга был составлен список топ-10 организаций по объему годовой выручки за последний имеющийся в Статистическом реестре отчетный период (2014 г.), ранжированный по убыванию значений коэффициента платёжеспособности.

Коэффициент платежеспособности (х) - отношение собственного капитала к сумме баланса. Показывает зависимость фирмы от внешних займов.

Рекомендуемое значение: >0,5.

Если параметр опустился ниже минимально допустимого предела, то компания сильно зависит от внешних источников заимствования, что при ухудшении конъюнктуры на рынке, может привести к кризису ликвидности, неустойчивому финансовому положению.

Для получения наиболее полного и объективного представления о финансовом состоянии предприятия необходимо обращать внимание не только на средние значения показателей в отрасли, но и на всю представленную совокупность финансовых показателей и коэффициентов компании.

Коэффициент платежеспособности ведущих производителей насосного оборудования (Топ-10) варьируется от 0,1 (ООО ИждрилТехСервис), до 0,9 (ОАО Димитровградхиммаш).

Таким образом, ряд компаний, попавших в Топ-10, имеют высокую степень зависимости от привлекаемых средств (коэффициент платёжеспособности меньше 0,5). Их капитал не покрывает сумму взятых обязательств, а при условии единовременного востребования сумм по кредиту, у предприятий возникнут сложности с их погашением. Поэтому бизнесу необходимо соблюдать равновесие между желанием расширить свое присутствие на рынке и способностью справиться с высокой долговой нагрузкой.

Рисунок 1. Коэффициент платежеспособности и выручка крупнейших российских производителей насосного оборудования (Топ-10)

Годовая выручка Топ-10 предприятий по данным последней опубликованной годовой финансовой отчетности (2014 г.) составила 44,6 млрд рублей, что выше выручки предыдущего отчетного периода этих же компаний на 11,4% (40 млрд руб.).

Крупнейшая компания отрасли – ООО Грундфос показывает хорошие финансовые показатели, в том числе, по уровню платежеспособности: отношение суммы капитала к объему заёмных средств равно 0,8, что свидетельствует о достаточно низкой зависимости фирмы внешних займов.

Компания Grundfos является мировым лидером в производстве передового насосного оборудования и задает тенденции в области технологий обработки воды.

Насосы Grundfos известны отечественным потребителям c 60-х годов прошлого века. Представительство Концерна в Москве открылось в 1992 г. В 1998 году основана дочерняя компания ООО «Грундфос».

Стабильно высокое качество продукции, надёжность и энергоэффективность выпускаемых насосов, а также развитая сеть филиалов и сервисных центров в регионах России помогают компании удерживать лидирующие позиции на рынке насосного оборудования.

В 2005 г. завершено строительство первой очереди завода «Грундфос Истра». Собственное производство позволяет выпускать качественные насосы на территории России, а также сокращать сроки поставки и логистические издержки клиентов. Сегодня общая площадь завода составляет 30 000 кв. м.

На заводе собирают несколько типов оборудования: вертикальные, центробежные, консольно-моноблочные насосы с частотно-регулируемыми двигателями; установки повышения давления и пожаротушения; шкафы управления.

Насосы Grundfos работают на водоканалах Москвы, Санкт-Петербурга, Ростова-на-Дону, Воронежа, Хабаровска, Сыктывкара, Подольска, Иванова, Ярославля и ряда других городов. Также оборудование компании установлено на объектах ЖКХ и крупнейших промышленных предприятиях России, в системах жизнеобеспечения аэропортов и спортивных сооружений.

Этот и другие участники рэнкинга Топ-10 крупнейших производителей насосного оборудования, получили наивысший и высокий индекс платежеспособности. Данное обстоятельство указывает на способность предприятий своевременно и в полном объеме погашать свои долговые обязательства перед кредиторами, риск невыполнения которых минимален.