Статья
Налогообложение контролируемых иностранных компаний

Информационное агентство Credinform неоднократно освещало тему деофшоризации российской экономики. В связи с принятием в 2014-2015 годах целого ряда законодательных актов будет полезно вновь обратиться к этой актуальной теме и кратко охарактеризовать принятые законы.

Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. №376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». Данный закон обязал зарегистрированные в зарубежных государствах организации, прибыль которых превышает 10 млн рублей, платить налог на прибыль в бюджет России. В случае неуплаты или занижения налога путем сокрытия части прибыли предусматриваются значительные штрафные санкции, которые начнут действовать с налогового периода за 2018 год. Также установлены критерии определения контролируемой иностранной компании и иностранной структуры без образования юридического лица, для которых необходимо платить налоги на территории России. Граждан России закон обязал сообщать в налоговые органы о своем участии в иностранных компаниях.   

Федеральный закон от 8 июня 2015 г. №150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)». Данным законом введено понятие контролируемой иностранной компании и контролирующего лица. Контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, не зарегистрированная в России, но управляемая лицом, которое является российским налоговым резидентом. Контролирующим лицом признается российский гражданин или юридическое лицо, доля участия которого в иностранной компании составляет 25 и более процентов. В случае если лицо совместно с супругами и несовершеннолетними детьми владеет половиной иностранного бизнеса, эта доля снижается до 10 процентов.

Введено понятие "места фактического управления" иностранной компанией. Если компания управляется из России и российским налоговым резидентом, установлен механизм налогообложения прибыли этой организации.

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения если организация является некоммерческой или она образована в соответствии с законодательством государства-члена Евразийского экономического союза.

Законом установлено, что при добровольном декларировании зарубежных активов, владелец - физическое лицо освобождается от уплаты налогов при перерегистрации имущества с номинального владельца на свое имя.  Действие этой так называемой «амнистии капиталов» установлено до 31 декабря 2015 года Федеральным законом от 8 июня 2015 г. №140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». С 1 июля 2015 года Федеральная налоговая служба принимает специальные декларации, представление которых предусмотрено данным законом.

В настоящее время для развития правовой базы по деофшоризации Федеральная налоговая служба (ФНС) подготовила проект Приказа объявляющего «Перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей  налогообложения с Российской Федерацией». В список попали 119 стран, не считающихся традиционным офшорами, с которыми есть договоренность об обмене налоговой информацией, однако ее качество не удовлетворительно для российской стороны. В их числе оказались налоговые юрисдикции, например,  Австрии, Великобритании, Израиля, Швейцарии, Эстонии.

Ранее в «Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» входили только 40 офшоров. Данный перечень был утвержден Приказом Министерства финансов России от 13 ноября 2007 г. №108Н.

Если в странах, которые попали в список ФНС, работают иностранные структуры российских компаний, накапливающие перечисленную из России прибыль в виде пассивных доходов, то физические и юридические лица – участники этих структур обязаны платить в бюджет России налог в 13 или 20 процентов, соответственно, от нераспределенной прибыли.

По мнению экспертов, в случае принятия данного Перечня ограничений для российских организаций, в частности, банковского и страхового сектора, а также добывающих компаний, могут лишить их возможности получить льготу на эффективную ставку налога на прибыль, по которой контролируемая иностранная компания платит налог за рубежом.   Данные правила распространяются на прибыль, полученную уже в 2015 году. 

В целом, принятые новации направлены на снижение числа компаний, регистрирующихся в странах с более низкими налоговыми ставками, что может существенно повлиять на увеличение налоговых поступления в российский бюджет. 

Ознакомиться в режиме on-line с информацией о зарубежных компаниях, в том числе с российским участием, а также узнать особенности раскрытия корпоративной информации во всех странах мира, можно подписавшись на Информационно-аналитическую систему Глобас-i®.

Рэнкинг
Чистая прибыль крупнейших производителей молочной продукции в России

Информационное агентство Credinform подготовило рэнкинг крупнейших производителей молока, сыра и другой молочной продукции в России. 

Для рэнкинга был составлен список Топ-10 предприятий по объему годовой выручки за последний имеющийся в Статистическом реестре отчетный период (2014 г.); рассчитана динамика выручки относительно предыдущего периода, указано значение чистой прибыли (см. табл. 1).  

Чистая прибыль - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей в бюджеты всех уровней. Показатель можно рассматривать как итоговый финансовый результат деятельности организации.

Чистую прибыль можно использовать для инвестиций в производственный процесс, организации резервных фондов, увеличения оборотного капитала. 

Если исходить из того, что основной целью деятельности предприятия является получение прибыли, то наличие чистого убытка – свидетельство неправильно выбранной финансовой стратегии, просчетов руководства, изменений внешней среды. 

Фиксирование в течение ряда лет чистого убытка, может поставить вопрос о целесообразности дальнейшего существования фирмы, привести ее к банкротству. 

Для получения наиболее полного и объективного представления о финансовом состоянии предприятия необходимо обращать внимание не только на средние значения показателей в отрасли, но и на всю представленную совокупность финансовых показателей и коэффициентов компании.

Таблица 1. Выручка, чистая прибыль и индекс платежеспособности ГЛОБАС-i® крупнейших производителей молочной продукции (Топ-10)
НаименованиеРегионВыручка, млн руб., 2014 г.Прирост выручки, %Чистая прибыль, млн руб., 2014 г.Индекс платежеспособности ГЛОБАС-i®
1 ОАО Вимм-Билль-Данн
ИНН 7713085659
г. Москва 84 178,4 13,1 2318,0 230 высокий
2 АО Данон Россия
ИНН 7714626332
г. Москва 40 905,0 1,9 2247,0 266 высокий
3 ООО Хохланд Руссланд
ИНН 5040048921
Московская область 11 574,1 33,8 539,6 170 наивысший
4 ОАО Молочный комбинат      Воронежский
ИНН 3662009586
Воронежская область 11 145,2 26,0 363,2 196 наивысший
5 ОАО Милком
ИНН 1834100340
Удмуртская Республика 10 732,1 111,6 750,7 178 наивысший
6 ООО УК Просто молоко
ИНН 1660183627
Республика Татарстан 10 038,5 97,7 63,6 268 высокий
7 ООО Кампина
ИНН 5045021970
Московская область 9594,0 1,4 -416,3 264 высокий
8 ЗАО Кореновский молочноконсервный комбинат
ИНН 2335013799
Краснодарский край 9103,6 32,4 382,7 194 наивысший
9 ОАО Останкинский молочный комбинат
ИНН 7715087436
г. Москва 7139,8 12,0 218,2 199 наивысший
10 АО Лакталис Восток
ИНН 7716128854
Московская область 6877,2 -16,8 286,6 213 высокий

Чистая прибыль (убыток) крупнейших производителей молочной продукции (Топ-10) варьируется от -416,3 млн руб. (ООО Кампина), до 2318 млн руб. (ОАО Вимм-Билль-Данн). 

чистая прибыль крупнейших производителей молочной продукции

 Рисунок 1. Выручка  и чистая прибыль крупнейших производителей молочной продукции (Топ-10)

Годовая выручка компаний списка Топ-10 по данным последней опубликованной годовой финансовой отчетности (2014 г.) составила 201,3 млрд рублей, что выше суммарного показателя этих же производители предыдущего отчетного периода на 16,2%. 

Наибольший пророст оборота (111,6%) демонстрирует производство из Удмуртской Республики -  ОАО Милком. Компания «МИЛКОМ» создана на базе субхолдинга «Переработка молока» и осуществляет оптовые и прямые продажи собственной продукции по всей территории России. ОАО «МИЛКОМ» реализует продукцию четырех крупнейших молокоперерабатывающих предприятий Удмуртской Республики: «Ижмолоко», «Сарапул-молоко», «Глазов-молоко», «Кезский сырзавод». Также компания является дистрибьютором ООО «Савушкин продукт», ООО «Ястро». Сегодня производство поставляет на рынок более 170 000 тонн молочной продукции в год. На сегодняшний день ассортимент продукции насчитывает более 500 наименований, которые выпускаются под несколькими зарегистрированными торговыми марками.

Давних лидеров всей отрасли следует отметить отдельно: ОАО Вимм-Билль-Данн и АО Данон Россия  – крупнейшие компании, как по годовому обороту, так и по чистой прибыли на рынке молочной продукции. 

  • История бизнеса «Вимм-Билль-Данн» берёт своё начало в 1992 году. В 1993 году «Вимм-Билль-Данн» запустил производство йогуртов. В то время этот вид молочной продукции был малоизвестен и только начинал завоёвывать популярность среди потребителей. В 2002 «Вимм-Билль-Данн» - первая отечественная пищевая компания, разместившая свои акции на Нью-Йоркской фондовой бирже (NYSE). Первичное размещение акций принесло компании 200 млн. долларов США. В феврале 2011 года компания, крупнейший производитель соков и молочных продуктов России, присоединяется к семье PepsiCo. После приобретения «Вимм-Билль-Данн» PepsiCo стала самым большим в России предприятием по производству продуктов питания и напитков. Получили широкую известность бренды выпускаемой продукции: «Агуша», «Домик в Деревне», «Чудо», «Веселый Молочник», «J7», «Мажитэль», «Имунеле», «Ламбер», «Ессентуки», «BIO MAX» и др.
  • В 1992 году Danone - одна из первых западных компаний, пришедшая на российский рынок. В 1995 году начал свою работу первый завод Danone в России. В конце 2010 года Danone объединил свой молочный бизнес с компанией Юнимилк. Юнимилк ведет свою историю с 2002 года. Всего за несколько лет своего существования компания объединила около 30 молокоперерабатывающих заводов и комбинатов детского питания. Объем инвестиций Danone с момента начала деятельности в России достиг $2 млрд. В Группу входят 18 заводов, на которых производится продукция под такими брендами как Danone, «Активиа», Actimel, «Растишка», «Даниссимо», «Простоквашино», «Bio Баланс», «Актуаль», «Смешарики», «Тёма» и др.

Все участники представленного рэнкинга Топ-10 крупнейших производителей молочной продукции получили наивысший и высокий индекс платежеспособности. Данное обстоятельство указывает на способность предприятий своевременно и в полном объеме погашать свои долговые обязательства перед кредиторами, риск невыполнения которых минимален.