Фирма-однодневка – международное явление. По всему миру и, в частности, в странах Европы, актуален вопрос неправомерного использования льготного налогообложения с использованием подставных компаний и лиц. Европейская комиссия предлагает ввести минимальные требования и критерии для проверки признаков.

КАК ВЫЯВЛЯЮТ ОДНОДНЕВКИ В ЕВРОСОЮЗЕ

Минимальные требования:

• компания должна иметь собственные или арендуемые помещения в стране ЕС;
• иметь активный банковский счет в ЕС;
• руководителем должен быть налоговый резидент ЕС или большинство сотрудников должны быть налоговыми резидентами.

Негативные признаки:

• более 75% приходится на источники пассивного дохода, например, проценты, дивиденды, лизинг и недвижимость;
• более 60% активов находятся за пределами государства или не менее 60% дохода получено или выплачено от трансграничных операций;
• администрирование и принятие решений передано на аутсорсинг.

Последствия несоблюдения требований:

• отказ в налоговых льготах, в том числе по соглашениям об избежании двойного налогообложения;
• на доходы акционеров подставной компании распространяются налоговые правила по аналогии с Контролируемыми иностранными компаниями (Controlled Foreign Corporation, CFC)
• запрос на получение свидетельства о налоговом резидентстве для налогового вычета в других юрисдикциях будет отклонен.

Исключения:

• публичные компании;
• копании, чья деятельность регулируется отдельными директивами;
• холдинговые компании;
• компании с пассивным доходом имеют в штате не менее 5 собственных сотрудников, управляющих деятельностью;
• компании, ведущие деятельность исключительно внутри страны.

Предложения Европейской комиссии к Директиве 2011/16/EU по выявлению подставных компаний планируется ввести с 1 января 2024 года.

Потребность в информации по иностранным компаниям возрастает год от года. Увеличение количества обращений к Информационно-аналитической системе Глобас для получения актуальных сведений о зарубежных контрагентах ежегодно составляет 25%.

Возможности Системы Глобас для проверки иностранных компаний:

• 400+ млн организаций по всему миру;
• справки в двух форматах: онлайн и офлайн;
• получение справки онлайн из базы данных Orbis ведущего мирового издателя электронных баз данных для анализа компаний и рынков Bureau van Dijk – Moody’s Analytics;
• широкая сеть компетентных партнеров по всему миру;
• множество альтернативных источников;
• проверка аффилированности и связей с российскими компаниями;
• поддержка экспертов.

Изменениями в Налоговый кодекс РФ, принятыми Федеральным законом от 02.07.2021 №305-ФЗ, предприятия общественного питания с 2022 г. освобождены от уплаты НДС. Льгота касается в основном малого бизнеса, экономическое положение которого в последние годы оставляет желать лучшего, но рентабельность инвестиций продолжает расти.

Информационным агентством Credinform для данного рэнкинга в Системе Глобас были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики и Федеральной налоговой службы отчетные периоды (2018 - 2020 гг.) компании, зарегистрированные в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства ФНС РФ и занятые в сфере общественного питания (ТОП-100 и ТОП-10). Далее они были ранжированы по коэффициенту рентабельности инвестиций (Таблица 1).

Коэффициент рентабельности инвестиций рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств и демонстрирует отдачу от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала и долгосрочно привлеченных средств организации.

Для получения наиболее полного и объективного представления о финансовом состоянии предприятия необходимо обращать внимание на всю совокупность показателей и финансовых коэффициентов.

Таблица 1. Чистая прибыль, выручка, коэффициент рентабельности инвестиций, индекс платежеспособности Глобас компаний малого бизнеса сферы общественного питания (ТОП-10)

Наименование, ИНН, регион, фактический вид деятельности	Выручка, млн руб.		Чистая прибыль (убыток), млн руб.		Рентабельность инвестиций, %		Индекс платёжеспособности Глобас
	2019	2020	2019	2020	2019	2020	2020
1	2	3	4	5	6	7	8
ООО ЦЕНТР ВИННОГО ТУРИЗМА АБРАУ-ДЮРСО ИНН 2315152138 Краснодарский край Сеть отелей, ресторанов, кафе и магазинов в Абрау-Дюрсо	793,8	878,8	-57,1	-4,7	-2 468,32	198,22	298 Высокий
ООО ПЕТЕРБУРГСКИЙ КОММЕРЧЕСКИЙ ДОМ ВЕНЕЦ ИНН 7808037300 Санкт-Петербург Сеть кофеен "Буше"	1 594,1	1 328,2	120,7	103,7	55,71	34,58	192 Наивысший
ООО МАКБУРГЕР ИНН 5047196943 Московская область Сеть ресторанов быстрого питания на АЗС	954,4	1 040,7	543,2	507,8	47,68	30,83	262 Высокий
ООО ПРОКОФИЙ ИНН 5009074422 Московская область Сеть ресторанов «Кофемания»	1 390,5	936,5	226,7	187,9	27,85	18,76	212 Высокий
ООО ШКОЛЬНОЕ ПИТАНИЕ ИНН 1650100830 Республика Татарстан Организация питания в образовательных учреждениях	1 571,6	1 215,6	86,6	45,7	41,93	18,13	180 Наивысший
ООО САТУРН-ШБС-3 ИНН 7727021870 г. Москва Организация питания в учреждениях образования, здравоохранения, на территории заказчика	1 438,0	1 295,2	32,0	16,9	28,43	11,50	202 Высокий
ООО ФИЛИАС ИНН 7729399636 г. Москва Московская сеть кофеен «Кофемания»	1 647,6	1 598,2	-112,7	16,8	-48,02	6,66	234 Высокий
ООО УРБАН КОФИКС РАША ИНН 7728339641 г. Москва Международная сеть кофеен "Cofix"	1 631,0	1 310,5	12,2	1,0	23,80	2,00	277 Высокий
НАО ФИРМА ФЛОРИДАН ИНН 7813037232 Санкт-Петербург Организация горячего питания в Санкт-Петербурге для учащихся образовательных школ, профессиональных училищ, лицеев	1 576,2	1 577,3	3,4	3,1	1,82	1,68	222 Высокий
ООО ФАРШ СИТИ ГРУПП ИНН 9710013554 г. Москва Сеть бургерных	1 483,2	860,9	77,8	-4,4	552,72	-30,51	345 Удовлетворительный
Среднее значение ТОП-10	1 408,1	1 204,2	93,3	87,4	-173,64	29,18
Среднее отраслевое значение	33,1	29,2	1,6	2,2	32,41	46,74

улучшение показателя к предыдущему периоду, ухудшение показателя к предыдущему периоду

В 2020 г. средние показатели коэффициента рентабельности инвестиций ТОП-10 ниже среднеотраслевых показателей. Улучшили показатели в 2020 г. только две компании ТОП-10, в то время как в 2019 г. таких компаний было пять.

Три компании из десяти в 2020 г. увеличили выручку и две компании - чистую прибыль. При этом, снижение средней выручки в ТОП-10 составило 14%, а среднего отраслевого показателя - 12%. Чистая прибыль в ТОП-10 снизилась на 6%, а в среднем по отрасли выросла почти на 38%.

В течение последних 5 лет средние отраслевые показатели коэффициента рентабельности инвестиций улучшались в течение всего периода. Наилучший показатель был достигнут в 2020 г., а наихудший результат показан в 2016 г. (Рисунок 1).

Рисунок 1. Изменение средних отраслевых значений коэффициента рентабельности инвестиций в сфере общественного питания в 2016 – 2020 гг.