Налоговый мониторинг как новая форма контроля был введен отдельным разделом «V.2.» в часть первую Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 04.11.2014 №348-ФЗ.

Налоговый мониторинг заключается в предоставлении налоговым органам доступа к бухгалтерскому учету налогоплательщиков для осуществления контроля в режиме реального времени. При обнаружении ошибок в учете налоговые органы обязаны об этом сообщать налогоплательщикам.

Применение этой формы контроля возможно только по добровольному заявлению налогоплательщиков и решению налоговых органов, при соблюдении определенных условий.

Федеральным законом от 29.12.2020 №470-ФЗ в НК РФ внесены изменения предусматривающие значительное снижение критериев для проведения налогового мониторинга.

В частности,

• объем уплачиваемых за календарный год налогов снижен с 300 до 100 млн рублей;
• годовой суммарный объем полученных доходов и совокупная стоимость активов снижена с 3 до 1 млрд рублей.

Кроме этого, изменения коснулись оснований для проведения выездных проверок за период, когда проводится налоговый мониторинг. Так, выездные проверки проводятся в случаях неисполнения налогоплательщиком мотивированных заключений налоговых органов до 1 декабря года, следующего за периодом проведения налогового мониторинга. Ранее такой срок не был установлен. Уточнение налоговых деклараций с увеличением сумм полученного убытка также может служить поводом для проведения выездных проверок.

Поправками также предусматривается:

• право должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговый мониторинг, истребовать у контрагентов или других лиц документы или информацию, касающуюся деятельности налогоплательщиков;
• обязанность налоговых органов уведомлять налогоплательщиков в электронной форме о появлении оснований для досрочного прекращения налогового мониторинга и право налогоплательщиков представлять в ответ соответствующие пояснения по этому поводу.

По сведениям ФНС РФ, в 2017 году налоговый мониторинг осуществлялся в 21 организации, в 2020 году – в 95. По результатам рассмотрения поданных заявлений, в 2021 году налоговый контроль в этой форме будет проводится в 209 компаниях.

Снижение критериев для проведения налогового мониторинга дает потенциальную возможность проводить такой контроль у более 5000 налогоплательщиков. Расчет сделан на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Информационное агентство Credinform представляет обзор тенденций деятельности в сфере производства холодильного и вентиляционного оборудования.

Для анализа были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики и Федеральной налоговой службы отчетные периоды (2014 - 2019 годы) производственные компании (ТОП-1000). Отбор компаний и анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.

Чистые активы - показатель, отражающий реальную стоимость имущества предприятия, рассчитывается ежегодно как разность между активами на балансе предприятия и его долговыми обязательствами. Показатель чистых активов считается отрицательным (недостаточность имущества), если задолженность предприятия превышает стоимость его имущества.

Крупнейшей компанией отрасли по размеру чистых активов является ООО ВЕЗА, ИНН 7720040225, Московская область. В 2019 году чистые активы составляли почти 5,5 млрд рублей.

Наименьшим размером чистых активов в ТОП-1000 обладало НАО ДЗЕРЖИНСКХИММАШ, ИНН 5249014667, Свердловская область, признанное несостоятельным (банкротом) и в отношении которого 01.12.2017 открыто конкурсное производство. Недостаточность имущества этой компании в 2019 году выражалась отрицательной величиной -5,6 млрд рублей.

За шестилетний период средние размеры чистых активов компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к снижению, с падением темпов прироста (Рисунок 1).

Рисунок 1. Изменение средних показателей размера чистых активов ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Доли компаний с недостаточностью имущества в ТОП-1000 в последние шесть лет имели негативную тенденцию к росту (Рисунок 2).

Рисунок 2. Доли компаний с отрицательными значениями чистых активов в ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Выручка от реализации
Объем выручки десяти ведущих компаний отрасли в 2019 году составил 37% от суммарной выручки компаний ТОП-1000. (Рисунок 3). Это свидетельствует об относительно высоком уровне монополизации в отрасли.

Рисунок 3. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарной выручке 2019 года ТОП-1000

В целом наблюдается тенденция к наращиванию объемов выручки, со увеличением темпов прироста (Рисунок 4).

Рисунок 4. Изменение средних показателей выручки ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Прибыль и убытки
Крупнейшей компанией отрасли по размеру чистой прибыли является НАО ПОЛАИР-НЕДВИЖИМОСТЬ, ИНН 7703721898, Республика Марий Эл. Прибыль в 2019 году составила более 1,5 млрд рублей.

За шестилетний период показатели средних размеров прибыли ТОП-1000 имеют тенденцию к увеличению, со снижением темпов прироста (Рисунок 5).

Рисунок 5. Изменение средних показателей прибыли (убытка) ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

За шестилетний период средние значения показателей чистой прибыли компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к росту, при этом средний размер чистого убытка снижался. (Рисунок 6).

Рисунок 6. Изменение средних значений показателей чистой прибыли и чистого убытка компаний ТОП-1000 в 2014 – 2019 годах

Основные финансовые коэффициенты
За шестилетний период средние показатели коэффициента общей ликвидности компаний ТОП-1000 находились выше интервала рекомендуемых значений - от 1,0 до 2,0, с тенденцией к росту. (Рисунок 7).

Коэффициент общей ликвидности (отношение суммы оборотных средств к краткосрочным обязательствам) - показывает достаточность средств организации для погашения своих краткосрочных обязательств.

Рисунок 7. Изменение средних значений коэффициента общей ликвидности ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

В течение шести лет, средние показатели коэффициента рентабельности инвестиций имели тенденцию к росту (Рисунок 8).

Коэффициент рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств и демонстрирует отдачу от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала и долгосрочно привлеченных средств организации.

Рисунок 8. Изменение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Коэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине совокупных активов за период и характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. Коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

За шестилетний период показатели данного коэффициента деловой активности демонстрировали тенденцию к снижению (Рисунок 9).

Рисунок 9. Изменение средних значений коэффициента оборачиваемости активов ТОП-1000 в 2014 - 2019 годах

Малый бизнес
92% компаний ТОП-1000 зарегистрированы в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы РФ. При этом доля их выручки в общем объеме ТОП-1000 составляет 38%, что значительно выше средних показателей по стране в 2018 - 2019 годах (Рисунок 10).

Рисунок 10. Доли выручки субъектов малого и среднего предпринимательства в ТОП-1000

Основные регионы деятельности
Компании ТОП-1000 зарегистрированы в 65 регионах и распределены по территории страны неравномерно. Почти 49% от общего объема выручки компаний ТОП-1000 сосредоточены в Московской области и г. Москве (Рисунок 11).

Рисунок 11. Распределение выручки компаний ТОП-1000 по регионам России

Скоринг бухгалтерской отчетности
Оценка финансового положения компаний ТОП-1000 показывает, что наибольшая часть из них находится в среднем финансовом положении. (Рисунок 12).

Рисунок 12. Распределение компаний ТОП-1000 по скорингу бухгалтерской отчетности

Индекс платежеспособности Глобас
Большей части компаний ТОП-1000 присвоен наивысший и высокий Индекс платежеспособности Глобас , что свидетельствует об их возможности своевременно и в полном объеме погашать свои долговые обязательства (Рисунок 13).

Рисунок 13. Распределение компаний ТОП-1000 по Индексу платежеспособности Глобас

Вывод
Комплексная оценка деятельности компании в сфере производства холодильного и вентиляционного оборудования учитывающая основные индексы, финансовые показатели и коэффициенты, свидетельствует о преобладании положительных тенденций в их деятельности в период с 2014 по 2019 годы. (Таблица 1).

Таблица 1. Положительные и отрицательные тенденции, факторы оценки

Тенденции и факторы оценки	Удельный вес фактора, %
Динамика среднего размера чистых активов	-10
Темп прироста (снижения) среднего размера чистых активов	-10
Рост / снижение доли предприятий с отрицательными значениями чистых активов	-10
Уровень концентрации капитала	-10
Динамика среднего размера выручки	10
Темп прироста (снижения) среднего размера выручки	10
Динамика среднего размера прибыли (убытка)	10
Темп прироста (снижения) среднего размера прибыли (убытка)	-10
Рост / снижение средних размеров чистой прибыли	10
Рост / снижение средних размеров чистого убытка	10
Рост / снижение средних значений коэффициента общей ликвидности	5
Рост / снижение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций	10
Рост / снижение средних значений коэффициента оборачиваемости активов, раз	-10
Доля малого и среднего бизнеса в регионе по объему выручки более 22%	10
Региональная концентрация	-10
Финансовое положение (наибольшая доля)	5
Индекс платежеспособности Глобас (наибольшая доля)	10
Среднее значение удельного веса факторов	1,2

положительная тенденция (фактор), отрицательная тенденция (фактор)