Иностранные продавцы интернет-контента будут платить НДС в России

С 1 января 2017 г. вступит в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №244-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Поправки внесены в общей сложности в 185 статей Налогового кодекса. В данной публикации мы остановимся на изменениях в части налогообложения иностранных организаций, оказывающих электронные услуги.

Во вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации введена статья 174.2 «Особенности исчисления и уплаты налога при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме». Данная статья оказанием услуг в электронной форме определяет автоматизированные услуги с использованием информационных технологий через информационно-телекоммуникационные сети, включая сеть «Интернет». К таковым отнесены различного рода электронные услуги:

• по предоставлению прав на использование программного обеспечения, удаленного доступа и обновления, в т.ч. компьютерных игр и баз данных;
• рекламные услуги и предоставление рекламной площади или пространства;
• по размещению торговых предложений и предоставлению возможностей для установления контактов и заключения торговых сделок, а также поиску и предоставлению информации о потенциальных покупателях;
• по обеспечению и поддержанию присутствия в сети «Интернет», поддержке электронных ресурсов пользователей, обеспечению доступа к ним других пользователей сети, предоставлению возможности их модификации;
• по хранению, обработке информации и предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности;
• по поиску, отбору и сортировке данных в режиме реального времени;
• по предоставлению доменных имен и оказанию услуг хостинга;
• по администрированию информационных систем и сайтов;
• по предоставлению прав на использование различных текстовых материалов, графических изображений, музыкальных и аудиовизуальных произведений, в том числе через удаленный доступ к ним;
• по доступу к поисковым системам и ведению статистики на сайтах.

Из числа этих электронных услуг исключены операции: по реализации товаров, работ или услуг при их поставке без использования сети «Интернет»; по реализации или передаче прав на использование программного обеспечения и баз данных, в т.ч. компьютерных игр, на материальных носителях; оказания консультаций по электронной почте; оказания услуг доступа к сети «Интернет».

Перечисленные выше услуги в электронной форме, оказываемые иностранными компаниями, облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) в размере 18%.

Зарубежные IT-компании будут  обязаны завести кабинет налогоплательщика в российских налоговых органах, использовать электронную подпись и открыть собственный счёт в российском банке при наличии хотя бы одного из следующих условий:

• покупатель проживает в России;
• номер телефона покупателя имеет российский международный код;
• банковский счёт покупателя для оплаты услуг открыт в России;
• IP-адрес покупателя находится в России.

Первым налоговым периодом для уплаты НДС иностранными организациями будет период времени со дня начала осуществления деятельности по оказанию электронных услуг, но не ранее 1 января 2017 года, до конца соответствующего квартала.

По мнению экспертов, с вступлением закона в силу российские и иностранные IT-компании получат равные условия работы, так как будут устранены преимущества для иностранных организаций, зарегистрированных в низконалоговых или безналоговых юрисдикциях. Как предполагается, новые правила выплаты НДС смогут дать российскому бюджету дополнительно более 50 млрд рублей уже в 2017 году.

Ознакомится с результатами деятельности крупнейших российских IT-компаний возможно в нашей публикации