Заказать исследование
Индивидуальное исследование отрасли, рейтинги компаний, анализ конкурентов
Налоговые преступления
В Главе 22 Уголовного Кодекса РФ содержится 62 статьи о преступлениях в сфере экономической деятельности. Их них четыре статьи посвящены налоговым преступлениям. Это:
Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов;
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов;
Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента;
Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.
По сведениям Судебного департамента Верховного суда РФ, за 6 месяцев 2018 года по данным статьям было вынесено 273 приговора.
Целесообразно напомнить о содержании этих статей и наказаниях, в случае правонарушений:
| Номер статьи | Диспозиций | Санкции | ||
| штраф, тыс. руб. | принудительные работы | лишение свободы | ||
| Часть 1 ст. 198 | Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, страховых взносов совершенное в крупном размере, т.е. за период до 3 финансовых лет подряд на сумму более 900 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных сумм превышает 10% подлежащих уплате в совокупности, либо на сумму, более 2 млн руб. | 100 - 300 | до 1 года | до 1 года |
| Часть 2 ст. 198 | Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, страховых взносов совершенное в особо крупном размере, т.е. за период до 3 финансовых лет подряд на сумму более 4,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных сумм превышает 20% подлежащих уплате в совокупности, либо на сумму, более 13,5 млн руб. | 200 - 500 | до 3 лет | до 3 лет |
| Часть 1 ст. 199 | Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, т.е. за период до 3 финансовых лет подряд на сумму более 5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных сумм превышает 25% подлежащих уплате в совокупности, либо на сумму, более 15 млн руб. | 100 - 300 | до 2 лет | до 2 лет |
| Часть 2 ст. 199 | Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, т.е. за период до 3 финансовых лет подряд на сумму более 15 млн руб., при условии, что доля неуплаченных сумм превышает 50% подлежащих уплате в совокупности, либо на сумму, более 45 млн руб. | 200 - 500 | до 5 лет | до 6 лет |
| Часть 1 ст. 199.1 | Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и сборов, подлежащих исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, т.е. за период до 3 финансовых лет подряд на сумму более 5 млн руб., при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и сборов превышает 25% подлежащих уплате в совокупности, либо на сумму, более 15 млн руб. | 100 - 300 | до 2 лет, либо арест до 6 мес. | до 2 лет |
| Часть 2 ст. 199.1 | Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и сборов, подлежащих исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, т.е. за период до 3 финансовых лет подряд на сумму более 15 млн руб., при условии, что доля неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и сборов превышает 50% подлежащих уплате в совокупности, либо на сумму, более 45 млн руб. | 200 - 500 | до 5 лет | до 6 лет |
| Часть 1 ст. 199.2 | Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в крупном размере | 200 - 500 | до 3 лет | до 3 лет |
| Часть 2 ст. 199.2 | Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в особо крупном размере | 200 - 500 | до 5 лет | до 7 лет |
Совершившие преступления по данным статьям впервые, освобождаются от уголовной ответственности, при условии полной уплаты суммы недоимки и соответствующих пеней, а также суммы штрафа в размере, определяемом Налоговым кодексом РФ.
Тенденции деятельности гостиниц
Информационное агентство Credinform представляет обзор тенденций деятельности крупнейших компаний реального сектора экономики Воронежской области.
Для анализа были отобраны крупнейшие по объему годовой выручки за последние имеющиеся в органах государственной статистики отчетные периоды (2012 - 2017 годы) компании Воронежской области (ТОП-1000). Анализ проводился на основе данных Информационно-аналитической системы Глобас.
Чистые активы - показатель, отражающий реальную стоимость имущества предприятия, рассчитывается ежегодно как разность между активами на балансе предприятия и его долговыми обязательствами. Показатель чистых активов считается отрицательным (недостаточность имущества), если задолженность предприятия превышает стоимость его имущества.
| № п/п в ТОП-1000 Наименование, ИНН, вид деятельности |
Стоимость чистых активов, млн руб. | Индекс платежеспособности Глобас | ||||
| 2013 | 2014 | 2015 | 2016 | 2017 | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 НАО МИНУДОБРЕНИЯ ИНН 3627000397 Производство удобрений и азотных соединений |
 22728 |
28299 |
39839 |
43807 |
47029 |
209 Высокий |
| 2 ПАО ИЛЬЮШИН ФИНАНС КО ИНН 3663029916 Деятельность по финансовой аренде (лизингу / сублизингу) |
22352 |
 19100 |
 18960 |
16533 |
17430 |
289 Высокий |
| 3 НАО ЛИСКИНСКИЙ ЗАВОД МОНТАЖНЫХ ЗАГОТОВОК ИНН 3652000930 Производство стальных труб, полых профилей и фитингов |
7993 |
10945 |
13369 |
14477 |
14605 |
207 Высокий |
| 4 НАО ВОРОНЕЖСКИЙ СИНТЕТИЧЕСКИЙ КАУЧУК ИНН 3663002167 Производство синтетического каучука в первичных формах |
3583 |
3404 |
9874 |
10588 |
11369 |
179 Наивысший |
| 5 ПАО ВОРОНЕЖСКОЕ АКЦИОНЕРНОЕ САМОЛЕТОСТРОИТЕЛЬНОЕ ОБЩЕСТВО ИНН 3650000959 Производство вертолетов, самолетов и прочих летательных аппаратов |
3415 |
9112 |
10469 |
10568 |
9720 |
273 Высокий |
| 996 ООО ВУДВИЛЛЬ ИНН 3602006598 Производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий В отношении компании рассматривается дело о признании ее банкротом |
40 |
49 |
50 |
53 |
-1402 |
550 Неудовлетворительный |
| 997 ПАО ВИДЕОФОН ИНН 3661000333 Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом Находится в стадии ликвидации с 07.08.2017 |
505 |
511 |
517 |
518 |
-1906 |
600 Неудовлетворительный |
| 998 НАО ПРИГОРОДНАЯ ПАССАЖИРСКАЯ КОМПАНИЯ ЧЕРНОЗЕМЬЕ ИНН 3664108409 Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в междугородном сообщении |
-2563 |
-3146 |
-2739 |
-2704 |
-2703 |
275 Высокий |
| 999 НАО ПРЕДПРИЯТИЕ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ УЗДЭУАВТО-ВОРОНЕЖ ИНН 6451119803 Торговля оптовая легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами Находится в стадии ликвидации с 25.05.2017 |
263 |
288 |
291 |
-4951 |
-5146 |
273 Высокий |
| 1000 ООО КЕЛЛОГГ РУС ИНН 3661048688 Производство сухарей, печенья и прочих сухарных хлебобулочных изделий, производство мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных, пирогов и бисквитов, предназначенных для длительного хранения |
-4927 |
-5702 |
-7608 |
-7778 |
-8414 |
260 Высокий |
— рост показателя к предыдущему периоду, — снижение показателя к предыдущему периоду.
За пятилетний период средние размеры чистых активов компаний ТОП-1000 имеют тенденцию к увеличению (Рисунок 1).
Рисунок 1. Изменение средних показателей размера чистых активов компаний ТОП-1000 в 2013 – 2017 годахДоли компаний в ТОП-1000 с недостаточностью имущества в последние пять лет имеют тенденцию к увеличению (Рисунок 2).
Рисунок 2. Доли компаний с отрицательными значениями чистых активов в ТОП-1000Выручка от реализации
Объем выручки 10 ведущих компаний региона в 2017 году составил 21% от суммарной выручки компаний ТОП-1000. (Рисунок 3). Это свидетельствует о невысоком уровне производственной концентрации в Воронежской области.
Рисунок 3. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарной выручке 2017 года ТОП-1000В целом наблюдается тенденция к увеличению объемов выручки (Рисунок 4).
Рисунок 4. Изменение средних показателей выручки компаний ТОП-1000 в 2013 – 2017 годахПрибыль и убытки
Объем чистой прибыли 10 лидеров экономики региона в 2017 году составил 35% от суммарной чистой прибыли ТОП-1000. (Рисунок 5).
Рисунок 5. Доли участия компаний ТОП-10 в суммарном объеме чистой прибыли 2017 года ТОП-1000В целом за пятилетний период наблюдается тенденция к увеличению средних размеров прибыли в ТОП-1000 (Рисунок 6).
Рисунок 6. Изменение средних показателей прибыли компаний ТОП-1000 в 2013 – 2017 годахЗа пятилетний период средние значения показателей чистой прибыли компаний ТОП-1000 увеличиваются, при этом увеличивается и средний размер чистого убытка. (Рисунок 7).
Рисунок 7. Изменение средних значений показателей чистой прибыли и чистого убытка компаний ТОП-1000 в 2013 – 2017 годахОсновные финансовые коэффициенты
За пятилетний период средние показатели коэффициента общей ликвидности ТОП-1000 находились выше интервала рекомендуемых значений - от 1,0 до 2,0, с тенденцией к росту (Рисунок 8).
Коэффициент общей ликвидности (отношение суммы оборотных средств к краткосрочным обязательствам) - показывает достаточность средств организации для погашения своих краткосрочных обязательств.
Рисунок 8. Изменение средних значений коэффициента общей ликвидности компаний ТОП-1000 в 2013 – 2017 годахВ течение пяти лет, наблюдается относительно высокий уровень средних значений показателей коэффициента рентабельности инвестиций с тенденцией к снижению. (Рисунок 9).
Коэффициент рассчитывается как отношение чистой прибыли к сумме собственного капитала и долгосрочных обязательств и демонстрирует отдачу от вовлеченного в коммерческую деятельность собственного капитала и долгосрочно привлеченных средств организации.
Рисунок 9. Изменение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций компаний ТОП-1000 в 2013 – 2017 годахКоэффициент оборачиваемости активов - рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине совокупных активов за период и характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения. Коэффициент показывает, сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.
За пятилетний период данный коэффициент деловой активности демонстрировал тенденцию к снижению (Рисунок 10).
Рисунок 10. Изменение средних значений коэффициента оборачиваемости активов компаний ТОП-1000 в 2013 – 2017 годахСтруктура производства и услуг
Наибольшие доли в суммарной выручке ТОП-1000 имеют предприятия, специализирующиеся на оптовой торговле и производстве пищевых продуктов (Рисунок 11).
Рисунок 11. Распределение видов деятельности в суммарной выручке компаний ТОП-100073% компаний ТОП-1000 зарегистрированы в Реестре субъектов малого и среднего предпринимательства Федеральной налоговой службы РФ. При этом доля их выручки в суммарном объеме ТОП-1000 составляет 31%, что выше среднего показателя по стране (Рисунок 12).
Рисунок 12. Доли выручки субъектов малого и среднего предпринимательства в ТОП-1000Основные районы деятельности
Предприятия ТОП-1000 зарегистрированы в 34 районах и населенных пунктах области и распределены по территории неравномерно. 70% крупнейших по объему выручки предприятий сосредоточены в областном центре – г. Воронеже (Рисунок 13).
Рисунок 13. Распределение выручки предприятий ТОП-1000 по районам Воронежской областиСкоринг бухгалтерской отчетности
Оценка финансового положения компаний ТОП-1000 показывает, что наибольшая часть из них находится в устойчивом финансовом положении и выше среднего. (Рисунок 14).
Рисунок 14. Распределение компаний ТОП-1000 по скорингу бухгалтерской отчетностиИндекс платежеспособности Глобас
Подавляющей части компаний ТОП-1000 присвоен наивысший или высокий Индекс платежеспособности Глобас, что свидетельствует об их способности своевременно и в полном объеме погашать свои долговые обязательства (Рисунок 15).
Рисунок 15. Распределение компаний ТОП-1000 по Индексу платежеспособности ГлобасИндекс промышленного производства
По сведениям Федеральной службы государственной статистики, в Воронежской области в течение 12 месяцев 2018 года наблюдается тенденция к росту показателей индекса промышленного производства (Рисунок 16). При этом средний показатель индекса от месяца к месяцу составил 96,5%.
Рисунок 16. Индекс промышленного производства в Воронежской области в 2018 году, месяц к месяцу (%)По тем же сведениями доля предприятий Воронежской области в объеме выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг в целом по стране за 2018 год составила 0,62%.
Вывод
Комплексная оценка деятельности крупнейших компаний реального сектора экономики Воронежской области, учитывающая основные индексы, финансовые показатели и коэффициенты, свидетельствует о преобладании положительных тенденций (Таблица 2).
| Тенденции и факторы оценки ТОП-1000 | Удельный вес фактора, % |
| Темп прироста (снижения) среднего размера чистых активов | 10 |
| Рост / снижение доли предприятий с отрицательными значениями чистых активов | -10 |
| Уровень концентрации капитала | 10 |
| Темп прироста (снижения) среднего размера выручки | 10 |
| Темп прироста (снижения) среднего размера прибыли (убытка) | 10 |
| Рост / снижение средних размеров чистой прибыли компаний | 10 |
| Рост / снижение средних размеров чистого убытка компаний | -10 |
| Рост / снижение средних значений коэффициента общей ликвидности | 5 |
| Рост / снижение средних значений коэффициента рентабельности инвестиций | -10 |
| Рост / снижение средних значений коэффициента оборачиваемости активов, раз | -10 |
| Доля малого и среднего бизнеса в регионе по объему выручки более 22% | 10 |
| Региональная концентрация | -10 |
| Финансовое положение (наибольшая доля) | 10 |
| Индекс платежеспособности Глобас (наибольшая доля) | 10 |
| Индекс промышленного производства | 5 |
| Среднее значение удельного веса факторов | 2,7 |
— положительная тенденция (фактор), — отрицательная тенденция (фактор).