Изменения в законодательстве о международном обмене финансовой информацией в налоговых целях

В нашей публикации от 07.03.2017 «Россия присоединилась к многостороннему Соглашению компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами» отмечалось, что о для полноценного практического применения Соглашения (Multilateral Competent Authority Agreement on Country-by-Country Reporting) необходимо принятие соответствующего внутреннего российского закона. Такой закон был принят в конце 2017 года.

Федеральным законом от 27.11.2017 №340-ФЗ часть первая Налогового кодекса РФ (НК РФ) дополнена Главой 14.4-1. Представление документации по международным группам компаний.

В новой главе НК РФ на законодательном уровне соответствующими статьями раскрыты понятия: международная группа компаний и ее участник, страновые сведения и страновой отчет по международной группе компаний, глобальная и национальная документация. Сформулированы регламенты представления: уведомлений об участии в международной группе компаний, страновых сведений, глобальной и национальной документации.

За нарушение установленных НК РФ новых требований введена налоговая ответственность организаций финансового рынка:

• ненаправление в установленный срок финансовой информации - штраф 500 тыс. руб.
• невключение финансовой информации о клиенте, выгодоприобретателе и лицах, прямо или косвенно их контролирующих - штраф 50 тыс. руб. за каждый факт нарушения
• нарушение порядка установления налогового резидентства клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих - штраф 50 тыс. руб. за непринятие мер в отношении каждого
• неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в международной группе компаний или представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения - штраф 50 тыс. руб.
• неправомерное непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения - штраф 100 тыс. руб.
• непредставление в установленный срок налогоплательщиком национальной документации
• непредставление в установленный срок налогоплательщиком глобальной документации

Часть первая Налогового кодекса РФ (НК РФ) также дополнена Главой 20.1. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями).

Данной главой определены понятия: международного автоматического обмена финансовой информацией с компетентными органами иностранных государств (территорий); организаций финансового рынка и их клиентов; финансовых услуг; финансовой информации; выгодоприобретателя; лица, контролирующего клиента; финансовых активов.

Кроме этого, установлены: обязанности и права организаций финансового рынка по представлению информации в соответствующий федеральный орган исполнительной власти и его полномочия, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией; ограничения использования информации, содержащейся в страновых отчетах;

Закон опубликован и вступил в силу, с учетом некоторых особенностей по применению отдельных положений.

По мнению экспертов Информационного агентства Credinform, более 300 крупнейших российских холдинговых компаний, выручка которых по итогам 2016 года отвечает требованиям Соглашения об обмене страновыми отчетами (данные Информационно-аналитической системы Глобас) обязаны предоставлять страновой отчет. Среди них, такие, как: ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЕТЕВАЯ КОМПАНИЯ ЕДИНОЙ ЭНЕРГЕТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ, ГАЗПРОМ, МОСЭНЕРГО, НОВОЛИПЕЦКИЙ МЕТАЛЛУРГИЧЕСКИЙ КОМБИНАТ, ЛУКОЙЛ, ТРАНСНЕФТЬ, АВИАКОМПАНИЯ СИБИРЬ, РУСГИДРО, УРАЛКАЛИЙ, ГОРНО-МЕТАЛЛУРГИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ НОРИЛЬСКИЙ НИКЕЛЬ.