Бухгалтерская отчетность в ФНС, «регуляторная гильотина», борьба с гибридными схемами снижения налогов, последний год действия ЕНВД, новые вычеты, «прослеживаемость» товаров.

Какие законодательные изменения ждут бизнес в наступившем году?

I. ОТЧЕТНОСТЬ

• Бухгалтерскую отчетность за 2019 г. организации должны предоставить только в ФНС. От обязанности подавать ее в Росстат компании теперь освобождены.
• С 1 января отчетность можно вести только в электронном виде, с обязательным заверением электронно-цифровой подписью. Бумажная форма не обязательна, но может понадобится в случае предоставления ее контрагенту или в государственный орган.
• От представления обязательного экземпляра отчетности в ФНС освобождаются: организации бюджетной сферы; ЦБ РФ; религиозные организации; организации, представляющие отчетность в ЦБ РФ; организации, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне; организации в случаях, установленных Правительством РФ.
  Источник: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ
• В формы бухгалтерской отчетности за 2020 г. добавлена строка об обязательном аудите, налог на прибыль разделен на текущий и отложенный, добавлена новая строка «Налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода», внесены правки в форму отчета о финансовых результатах для малого и среднего бизнеса.
  Источник: Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н
• Полностью введены в действие новые формы счетов-фактур и универсального передаточного акта (УПД). С 1 января использование старых форм не допускается.
  Источник: Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@
• С 2020 г. организации, нанимающие иностранных работников, должны подавать сведения в МВД по новой форме.
  Источник: Приказ МВД от 04.06.2019 № 363
• Начиная с I квартала 2020 г. организации должны предоставлять в ФНС расчет страховых взносов (РСВ) по новой форме.
  Источник: Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@
• С нового года Росстат обновил множество форм статистического учета и отчетности для корпоративного сектора.
  Источник: Приказы Росстата от 15.07.2019 № 404, от 18.07.2019 № 410 и от 24.07.2019 № 421

II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОМПАНИЙ

• Начиная с 2020 г. российские компании при любых выплатах иностранным контрагентам или физическим лицам-нерезидентам должны учитывать положения международной Конвенции, препятствующей размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Конвенция затрагивает вопросы, связанные с гибридными схемами снижения налоговой нагрузки. С 2020 г. правила Конвенции распространяются на соглашения об избежании двойного налогообложения, а с 2021 г. - в отношении всех других налогов.
  Источник: Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; "Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения" (Заключена в г. Париже 24.11.2016)
• В конце 2020 г. ФНС в рамках развития АИС «НАЛОГ 3» планирует внедрить сервис «Климат-контроль», который позволит налогоплательщику оценить свой бизнес или проверить добросовестность контрагента.
  Источник: "Паспорт Приоритетного проекта "Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3") в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы" ("Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России")" (утв. протоколом заседания проектного комитета от 27.03.2018 N 2)
• Малый и средний бизнес сможет получать оплату по договорам, заключенным в рамках 223-ФЗ в срок до 15 дней, вместо 30 дней. Правило действует с 1 января 2020 г. Это позволит значительно улучшить планирование финансов компании и повысить привлекательность закупок для участников.
  Источник: Постановление Правительства РФ от 18.09.2019 № 1205
• ФНС к 20 декабря 2020 г. должна создать Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей государственной и муниципальной поддержки. Новый реестр будет размещен на официальном интернет-сайте ФНС России.
  Источник: Федеральный закон от 02.08.2019 N 279-ФЗ
• До конца 2020 г. должны быть подготовлены поправки в законодательство, отменяющие несколько тысяч нормативно-правовых актов, принятых в СССР и РСФСР и до сих пор действующих на территории России - «регуляторная гильотина». Взамен отменяемым разрабатывается множество новых подзаконных актов, в том числе связанных с отраслевым регулированием.
  Источник: "План мероприятий ("дорожная карта") по реализации механизма "регуляторной гильотины" (утв. Правительством РФ 29.05.2019 N 4714п-П36)
• С 1 июня 2020 г. список товаров, подлежащих обязательной маркировке пополнится молочной продукцией. Обязательная маркировка товаров должна полностью перекрыть «серый» импорт на территорию России. 31 декабря 2019 г. закончился эксперимент ФНС по внедрению механизма «прослеживаемости», в рамках которого налоговики отрабатывали систему отслеживания движения каждой единицы промаркированного товара.
  Источник: Постановление Правительства РФ от 26.04.2019 N 515; "Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза" (Заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019); Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р

III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

• Налог на прибыль
  С 1 января налогообложению подлежат доходы, выплачиваемые иностранной организацией своему российскому акционеру, вне зависимости от налогообложения такой выплаты в иностранной юрисдикции.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
• НДС
  С 1 января компании смогут получать вычет по НДС с покупок для создания товарных знаков, патентов и других нематериальных активов. Чтобы получить вычет, организациям не нужно ждать фактического начала использования актива.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
• Налог на имущество организаций
  С 1 января организации начнут платить налог на недвижимость, вне зависимости от того, учтен ли данный объект как основное средство или нет. Максимальный размер ставки составит 2%.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
  С 1 января расширен перечень объектов, налог с которых будет взыматься по кадастровой стоимости: жилые помещения; гаражи; машино-места; объекты незавершенного строительства; жилые строения; садовые дома.
  Источник: Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ
• ЕНВД
  С 1 января вводится запрет на применение ЕНВД организациями и ИП, торгующими в розницу товарами, подлежащими обязательной маркировке: лекарства, обувь, меховые изделия. Напомним, что с 1 января 2021 г. ЕНВД отменяется для всех организаций.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684
• Инвестиционный
  Организации, занятые в комплексном освоении территории, с 1 января смогут вернуть до 100% от суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и до 80% от суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Воспользоваться инвестиционным вычетом можно до 2027 г.
  Источник: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

В 2020 г. планируется разработка важных законопроектов, нацеленных на борьбу с искусственным снижением налоговой базы, которое пока остается актуальной проблемой для экономики. Готовятся серьезные изменения, связанные с проведением проверок корпоративного сектора, в связи с чем предпринимательское сообщество надеется на упрощение процедур проверок. ФНС планирует начать разрабатывать механизм по выявлению «серых» зарплат в компаниях, для чего намерена использовать свой опыт валютного и финансового контроля. Мы продолжим информировать Вас об этих и других нововведениях в законодательстве и анализировать последствия их применения. Надеемся, что изменения произведут положительный эффект на бизнес-климат и положительно повлияют на состояние экономики в стране.

С 1 января 2019 года начали действовать нормы Федерального закона «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» об организации электронного взаимодействия таможенных органов и плательщиков. Положения этого закона об электронной форме консультирования начнут действовать с 01.01.2020, о подаче жалоб в электронной форме на решения, действия или бездействие таможенных органов - с 01.01.2022.

Федеральным законом от 29 июля 2018 года №231-Ф3 с 1 января 2019 года на аудиторов возложена обязанность представлять сведения в Федеральную налоговую службу по первому требованию в десятидневный срок на основании решения руководителя ФНС РФ или его заместителя. При получении такого требования аудиторы вправе сообщить об этом лицу, в отношении которого поступил запрос.

С 31 января 2019 года вступили в силу поправки в Федеральный закон от 30.12.2004 №218-ФЗ «О кредитных историях», дающие возможность субъектам кредитных историй, в том числе физическим лицам, до двух раз в год бесплатно или в любом количестве – платно, посылать запросы для получения кредитных отчетов через кредитные организации, заключившие договоры об информационных услугах с БКИ, в которых хранятся их кредитные истории. Это может осуществляться в форме электронных документов, подписанных простой или усиленной неквалифицированной электронной подписью.

В соответствии с Федеральным законом от 28.11.2018 №444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» начиная с отчетности за 2019 год на все организации возлагается обязанность сдачи бухгалтерской отчетности исключительно в электронной форме. Субъекты малого бизнеса будут обязаны это делать, начиная с отчетности за 2020 год.

Федеральным законом от 03.08.2018 №322-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» распространившие систему страхования банковских вкладов на средства малого бизнеса, т.е., предприниматели, имеющие средства на счетах обанкротившихся кредитных организаций могут их возвратить в сумме не более 1 млн 400 тыс. рублей.
Кроме этого, внесены поправки в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 №127-ФЗ. Теперь, переданные в Агентство по страхованию вкладов требования по договорам вклада компаний малого бизнеса включены в число требований кредиторов третьей очереди.

Федеральным законом от 25.12.2018 №480-ФЗ внесены поправки в Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля». На 2019 – 2020 годы продлен мораторий на проведение плановых проверок юридических лиц - субъектов малого предпринимательства, а также индивидуальных предпринимателей.

8 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.12.2018 №533-ФЗ с поправками в статьи 76.1 и 145.1 Уголовного кодекса РФ и изменениями в Уголовно-процессуальный кодекс РФ. Законом расширен перечень преступлений, уголовные дела по которым подлежат прекращению при условии возмещения ущерба. Изменениями также установлены условия, позволяющие руководителю организации избежать уголовной ответственности за невыплату заработной платы.

Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что с 1 января 2019 года плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) стали иностранные компании, предоставляющие в России электронные услуги и контент для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В связи с этим, всех зарубежных поставщиков обязали встать на налоговый учет до 15 февраля 2019 года.

31 января 2019 года, вступил в силу Федеральный закон от 03.08.2018 №327-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О кредитных историях». Согласно поправкам, гражданам присваивается персональный кредитный рейтинг, а каждый гражданин получил право заказать два бесплатных отчета в течение года вместо одного.

В соответствии с Указом Президента РФ от 14.01.2019 №8 в России создана публично-правовая компания по формированию комплексной системы обращения с твердыми коммунальными отходами «Российский экологический оператор». На новую систему обращения с ТКО с 1 января 2019 года перешли 69 регионов страны.

С 1 июня 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 27.12.2018 №527-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 54 Федерального закона «О связи»», согласно которому в России отменен внутренний национальный роуминг, т.е. операторы подвижной радиотелефонной связи в своих сетях обязаны установить одинаковые условия оказания услуг каждому абоненту, независимо от региона его нахождения.

Правительством РФ принято Постановление от 16.02.2019 №158 «Об утверждении Положения о классификации гостиниц». Согласно Положению, все виды гостиниц классифицируются по системе звезд, которая предусматривает 6 категорий: от пяти звезд – до без звезд.

В начале 2019 года вступили в действие изменения, касающиеся государственной регистрации ООО и индивидуальных предпринимателей.

Законодательством определено понятие цифрового права как объекта гражданских прав. Федеральный закон от 18.03.2019 №34-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и статью 1124 части третьей Гражданского кодекса Российской Федерации» вступил в силу с 1 октября 2019 года.

Ратифицирована Международная конвенция по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Постановлением Правительства РФ от 04.04.2019 №400 определен перечень информации, которую эмитенты ценных бумаг имеют право не обнародовать для снижения внешнего санкционного давления.

В Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения, в Федеральном законе от 15 апреля 2019 года №63-ФЗ.
Поправками совершенствуется порядок сбора налогов на доходы физических лиц и на имущество, предоставления льгот по транспортному и земельному налогам, а также упрощается налоговое администрирование, сокращается налоговая отчетность и снижается административная нагрузка на налогоплательщиков.

С 1 июня 2019 года продлена амнистия капиталов, предусматривающая освобождение от ответственности за налоговые и валютные нарушения для граждан России, добровольно вернувших активы в страну.

С 1 июля 2019 года вступили в силу введенные Федеральным законом от 01.05.2019 №71-ФЗ поправки, совершенствующими контрактную систему государственных закупок.

Сведения ЕГРЮЛ о совладельцах, руководителях и лицензиях компаний под санкциями и крымских юридических лицах могут быть закрыты. Об этом говорится в Постановлении Правительства РФ от 06.06.2019 №729.

Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 29 мая 2019 года №105-ФЗ в статьи 11.1 и 20 ФЗ «О банках и банковской деятельности» и в статью 189.64 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» без привязки к МРОТ установлен размер требований кредиторов, при неудовлетворении которых Центральный Банк РФ обязан отозвать у кредитной организации лицензию.

С 1 октября 2019 года в России вступила в действие «Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения».

Федеральным законом от 18.07.2019 №191-ФЗ в Гражданский процессуальный кодекс РФ внесена новая глава 22.2 «Рассмотрение дел о защите прав и законных интересов группы лиц», которая с 1 октября 2019 года дает возможность гражданам и организациям подавать в суд иски о защите прав и законных интересов группы лиц.

Федеральным законом от 26 июля 2019 года №245-ФЗ введены поправки в Закон о развитии малого и среднего предпринимательства. Изменениями закреплены положения о социальном предприятии и социальном предпринимательстве.

Уступка права или требования по взысканию просроченной задолженности по оплате жилых помещений и за коммунальные услуги третьим лицам запрещена в России с момента опубликования Федерального закона от 26.07.2019 №214-ФЗ, внесшего изменения в Жилищный кодекс РФ, в законы «О защите прав и законных интересов физических лиц при осуществлении деятельности по возврату просроченной задолженности» и «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».

С 25 октября 2019 года установлены новые примирительные процедуры при осуществлении судопроизводства в судах общей юрисдикции и арбитражных судах.
Федеральным законом от 26 июля 2019 года №197-ФЗ внесены соответствующие изменения в Кодекс административного судопроизводства, Арбитражный и Гражданский процессуальные кодексы России.

С 26 июля 2019 года Федеральный закон от 26 июля 2019 года №47-ФЗ введены в действие изменения в закон «О бухгалтерском учете» и другие законодательные акты, касающиеся регулирования бухгалтерского учета.

С 13 августа 2019 года скупка у граждан изделий из драгоценных металлов и камней, переработка лома из них подлежит обязательному лицензированию. Это положение содержится в Федеральном законе от 02 августа 2019 года №282-ФЗ.

Минимальные размеры собственного капитала микрокредитных компаний изменены. Это установлено Федеральным законом от 2 августа 2019 года №271-ФЗ.

Формирование Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей поддержки предусмотрено Федеральным законом от 2 августа 2019 года №279-ФЗ о внесении изменении в закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

С 1 октября 2019 года гостиничные услуги в жилых домах запрещены. Вступил в силу Федеральный закон от 15.04.2019 № 59-ФЗ, изменивший статью 17 Жилищного кодекса РФ.

С 1 октября 2019 года начали действовать поправки в Арбитражном процессуальном кодексе, согласно которым при рассмотрении гражданских и арбитражных дел представителями сторон в суде могут только лица, имеющие высшее юридическое образование или ученую степень по юридическому профилю. Это положение содержится в Федеральном законе от 28 ноября 2018 года №451-ФЗ.

Постановлением Правительства РФ от 20 сентября 2019 года №1216 внесены изменения в Правила противопожарного режима. Изменения в основном касаются объектов, где размещаются торговые предприятия, медицинские, культурные и просветительские учреждения.

Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 27 сентября 2019 года №ММВ-7-22/487@ внесены изменения в изданные ранее приказы, касающиеся критериев отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам и подлежащих налоговому администрированию в специализированных межрегиональных инспекциях ФНС РФ.

Федеральным законом от 12 ноября 2019 года №377-ФЗ приняты изменения в законодательные акты, касающиеся внесения сведений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц (Федресурс). В частности, с 12 ноября 2019 года юридические лица обязаны публиковать сообщения о себе на Федресурсе о продаже и передаче компании в аренду, ликвидации, реорганизации и снижении размера уставного капитала.