Изменения в законодательстве в 2020 году

Бухгалтерская отчетность в ФНС, «регуляторная гильотина», борьба с гибридными схемами снижения налогов, последний год действия ЕНВД, новые вычеты, «прослеживаемость» товаров.

Какие законодательные изменения ждут бизнес в наступившем году?

I. ОТЧЕТНОСТЬ

• Бухгалтерскую отчетность за 2019 г. организации должны предоставить только в ФНС. От обязанности подавать ее в Росстат компании теперь освобождены.
• С 1 января отчетность можно вести только в электронном виде, с обязательным заверением электронно-цифровой подписью. Бумажная форма не обязательна, но может понадобится в случае предоставления ее контрагенту или в государственный орган.
• От представления обязательного экземпляра отчетности в ФНС освобождаются: организации бюджетной сферы; ЦБ РФ; религиозные организации; организации, представляющие отчетность в ЦБ РФ; организации, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне; организации в случаях, установленных Правительством РФ.
  Источник: Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ
• В формы бухгалтерской отчетности за 2020 г. добавлена строка об обязательном аудите, налог на прибыль разделен на текущий и отложенный, добавлена новая строка «Налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода», внесены правки в форму отчета о финансовых результатах для малого и среднего бизнеса.
  Источник: Приказ Минфина России от 19.04.2019 N 61н
• Полностью введены в действие новые формы счетов-фактур и универсального передаточного акта (УПД). С 1 января использование старых форм не допускается.
  Источник: Приказ ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@
• С 2020 г. организации, нанимающие иностранных работников, должны подавать сведения в МВД по новой форме.
  Источник: Приказ МВД от 04.06.2019 № 363
• Начиная с I квартала 2020 г. организации должны предоставлять в ФНС расчет страховых взносов (РСВ) по новой форме.
  Источник: Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@
• С нового года Росстат обновил множество форм статистического учета и отчетности для корпоративного сектора.
  Источник: Приказы Росстата от 15.07.2019 № 404, от 18.07.2019 № 410 и от 24.07.2019 № 421

II. ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ КОМПАНИЙ

• Начиная с 2020 г. российские компании при любых выплатах иностранным контрагентам или физическим лицам-нерезидентам должны учитывать положения международной Конвенции, препятствующей размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Конвенция затрагивает вопросы, связанные с гибридными схемами снижения налоговой нагрузки. С 2020 г. правила Конвенции распространяются на соглашения об избежании двойного налогообложения, а с 2021 г. - в отношении всех других налогов.
  Источник: Федеральный закон от 01.05.2019 N 79-ФЗ; "Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения" (Заключена в г. Париже 24.11.2016)
• В конце 2020 г. ФНС в рамках развития АИС «НАЛОГ 3» планирует внедрить сервис «Климат-контроль», который позволит налогоплательщику оценить свой бизнес или проверить добросовестность контрагента.
  Источник: "Паспорт Приоритетного проекта "Развитие автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС "Налог-3") в части создания интегрированного аналитического хранилища данных и модернизации информационно-аналитической подсистемы для целей контрольной работы" ("Информационно-аналитическая подсистема для целей контрольной работы ФНС России")" (утв. протоколом заседания проектного комитета от 27.03.2018 N 2)
• Малый и средний бизнес сможет получать оплату по договорам, заключенным в рамках 223-ФЗ в срок до 15 дней, вместо 30 дней. Правило действует с 1 января 2020 г. Это позволит значительно улучшить планирование финансов компании и повысить привлекательность закупок для участников.
  Источник: Постановление Правительства РФ от 18.09.2019 № 1205
• ФНС к 20 декабря 2020 г. должна создать Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - получателей государственной и муниципальной поддержки. Новый реестр будет размещен на официальном интернет-сайте ФНС России.
  Источник: Федеральный закон от 02.08.2019 N 279-ФЗ
• До конца 2020 г. должны быть подготовлены поправки в законодательство, отменяющие несколько тысяч нормативно-правовых актов, принятых в СССР и РСФСР и до сих пор действующих на территории России - «регуляторная гильотина». Взамен отменяемым разрабатывается множество новых подзаконных актов, в том числе связанных с отраслевым регулированием.
  Источник: "План мероприятий ("дорожная карта") по реализации механизма "регуляторной гильотины" (утв. Правительством РФ 29.05.2019 N 4714п-П36)
• С 1 июня 2020 г. список товаров, подлежащих обязательной маркировке пополнится молочной продукцией. Обязательная маркировка товаров должна полностью перекрыть «серый» импорт на территорию России. 31 декабря 2019 г. закончился эксперимент ФНС по внедрению механизма «прослеживаемости», в рамках которого налоговики отрабатывали систему отслеживания движения каждой единицы промаркированного товара.
  Источник: Постановление Правительства РФ от 26.04.2019 N 515; "Соглашение о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза" (Заключено в г. Нур-Султане 29.05.2019); Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р

III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

• Налог на прибыль
  С 1 января налогообложению подлежат доходы, выплачиваемые иностранной организацией своему российскому акционеру, вне зависимости от налогообложения такой выплаты в иностранной юрисдикции.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
• НДС
  С 1 января компании смогут получать вычет по НДС с покупок для создания товарных знаков, патентов и других нематериальных активов. Чтобы получить вычет, организациям не нужно ждать фактического начала использования актива.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
• Налог на имущество организаций
  С 1 января организации начнут платить налог на недвижимость, вне зависимости от того, учтен ли данный объект как основное средство или нет. Максимальный размер ставки составит 2%.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
  С 1 января расширен перечень объектов, налог с которых будет взыматься по кадастровой стоимости: жилые помещения; гаражи; машино-места; объекты незавершенного строительства; жилые строения; садовые дома.
  Источник: Федеральный закон от 28.11.2019 N 379-ФЗ
• ЕНВД
  С 1 января вводится запрет на применение ЕНВД организациями и ИП, торгующими в розницу товарами, подлежащими обязательной маркировке: лекарства, обувь, меховые изделия. Напомним, что с 1 января 2021 г. ЕНВД отменяется для всех организаций.
  Источник: Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ; Приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684
• Инвестиционный
  Организации, занятые в комплексном освоении территории, с 1 января смогут вернуть до 100% от суммы расходов на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и до 80% от суммы расходов на создание объектов социальной инфраструктуры. Воспользоваться инвестиционным вычетом можно до 2027 г.
  Источник: Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ

В 2020 г. планируется разработка важных законопроектов, нацеленных на борьбу с искусственным снижением налоговой базы, которое пока остается актуальной проблемой для экономики. Готовятся серьезные изменения, связанные с проведением проверок корпоративного сектора, в связи с чем предпринимательское сообщество надеется на упрощение процедур проверок. ФНС планирует начать разрабатывать механизм по выявлению «серых» зарплат в компаниях, для чего намерена использовать свой опыт валютного и финансового контроля. Мы продолжим информировать Вас об этих и других нововведениях в законодательстве и анализировать последствия их применения. Надеемся, что изменения произведут положительный эффект на бизнес-климат и положительно повлияют на состояние экономики в стране.